利潤(rùn)預(yù)算管理

1、1利潤(rùn)預(yù)算管理利潤(rùn)預(yù)算管理所謂利潤(rùn)預(yù)算管理是以利潤(rùn)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，將實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)所涉及的經(jīng)濟(jì)資源取得及運(yùn)用以貨幣的形式落實(shí)到詳細(xì)計(jì)劃之中，使之成為某個(gè)特定階段經(jīng)濟(jì)管理者的計(jì)劃目標(biāo)。此法通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、預(yù)測(cè)和同行業(yè)先進(jìn)水平、本企業(yè)最好水平的比較，從而對(duì)企業(yè)將來(lái)一定期間所獲得的利潤(rùn)作出科學(xué)的預(yù)算。以此為基礎(chǔ)，將利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)層層分解，進(jìn)而延伸到生產(chǎn)、成本和資金收支等方面，并對(duì)各生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、輔助管理等單位進(jìn)行控制，然通過(guò)分析實(shí)際與預(yù)算的差異，明確各

2、經(jīng)營(yíng)管理者的業(yè)績(jī)。利潤(rùn)預(yù)算管理的內(nèi)容包括建立利潤(rùn)預(yù)算體系、預(yù)算實(shí)施與控制和預(yù)算考評(píng)。利潤(rùn)預(yù)算體系的建立主要是由管理者根據(jù)對(duì)市場(chǎng)信息、資源等方面的科學(xué)預(yù)算，確定利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)，編制預(yù)算方案。在這個(gè)方案范圍內(nèi)，由預(yù)算管理部起草預(yù)算編制的具體內(nèi)容。預(yù)算的實(shí)施與控制是以一線(xiàn)部門(mén)為中心，制定并頒布各種預(yù)算管理報(bào)告書(shū)，并利用計(jì)算中心網(wǎng)絡(luò)對(duì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督、控制。預(yù)算的考評(píng)主要是通過(guò)分析預(yù)算與實(shí)際的差異，明確差異發(fā)生的原因和責(zé)任，作為調(diào)整下一次預(yù)

3、算的依據(jù)。利潤(rùn)預(yù)算管理在執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)遵循利潤(rùn)目標(biāo)必須明確原則、全面完整原則、管理者參與原則、責(zé)任會(huì)計(jì)原則、預(yù)算教育原則、彈性適用原則、意見(jiàn)溝通原則、追蹤考核原則這八大原則。利潤(rùn)預(yù)算管理的特點(diǎn)利潤(rùn)預(yù)算管理的特點(diǎn)1.先進(jìn)性。在以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理模式下，管理者首先通過(guò)科學(xué)預(yù)測(cè)確定企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)利潤(rùn)，其它預(yù)算都以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，圍繞著目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行編制，目標(biāo)利潤(rùn)是企業(yè)管理過(guò)程的主線(xiàn)，這就使企業(yè)各分支部門(mén)的目標(biāo)更加明確，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

4、活動(dòng)也都圍繞實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)的員工可以通過(guò)目標(biāo)利潤(rùn)充分了解企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)更加充滿(mǎn)信心，因而更加積極努力地工作。這比傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式具有更加清晰的整體目標(biāo)，也更能調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，所以說(shuō)以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理具有一定的先進(jìn)性。2.主動(dòng)性。由于以目標(biāo)利潤(rùn)作為導(dǎo)向，使得利潤(rùn)不只是企業(yè)執(zhí)行預(yù)算、實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售和成本目標(biāo)而追求的結(jié)果。同時(shí)成為貫穿預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的一條主線(xiàn)，時(shí)刻促使管理者研討論證銷(xiāo)售和成本保持何種水

5、平才能保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)甚至擴(kuò)大，從而對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做到事前心中有數(shù)，適時(shí)進(jìn)行安排。此外，目標(biāo)也具有一定的約束與激勵(lì)作用，目標(biāo)利潤(rùn)的細(xì)化分解，使企業(yè)人人肩上有指標(biāo)，促使企業(yè)全體人員在各自的工作崗位上積極尋求改善與創(chuàng)新，謀求目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)或超目標(biāo)利潤(rùn)的獲得。在這種管理模式下，企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都圍繞著目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)來(lái)進(jìn)行，利潤(rùn)不僅是預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，而且也是預(yù)算執(zhí)行的前提。所以，以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理呈現(xiàn)出更強(qiáng)的主動(dòng)性。3.綜合性

6、。企業(yè)的利潤(rùn)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的最終成果，體現(xiàn)企業(yè)管理的水平和質(zhì)量。以利潤(rùn)作為企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，一方面能及時(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，便于企業(yè)控制收支，降低成本、費(fèi)用，明確盈虧；另一方面當(dāng)影響目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的某一因素（如成本）向劣勢(shì)轉(zhuǎn)化時(shí)，管理者可及時(shí)利用優(yōu)化影響目標(biāo)利潤(rùn)的其他相關(guān)因素（如資本運(yùn)營(yíng)）來(lái)彌補(bǔ)，以確保目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。它比單純依靠控制產(chǎn)品成本來(lái)創(chuàng)造利潤(rùn)具有更強(qiáng)的綜合優(yōu)勢(shì)。一般說(shuō)來(lái)，產(chǎn)品成本的降低是有一定限度的，成本降低到一定限度

7、后，再降低就會(huì)影響產(chǎn)品質(zhì)量，進(jìn)而影響到產(chǎn)品市場(chǎng)與應(yīng)獲得的利潤(rùn)。而目標(biāo)利潤(rùn)是企業(yè)綜合獲利能力的具體反映，以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理超越了成本控制范疇，直接進(jìn)入到利潤(rùn)控制領(lǐng)域，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)或獲取超目標(biāo)利潤(rùn)提供了更多的途徑。以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理可以強(qiáng)化企業(yè)獲利能力，有效地改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)注入活力。同時(shí)，利用利潤(rùn)指標(biāo)評(píng)價(jià)責(zé)任中心，尤其是利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)，會(huì)收到更好的考評(píng)效果，具有較強(qiáng)的綜合性。利潤(rùn)預(yù)算管理的作用利潤(rùn)預(yù)算

8、管理的作用第一，預(yù)算更具前瞻性和不確定性。在企業(yè)利潤(rùn)預(yù)算管理模式下，企業(yè)管理者先通過(guò)科學(xué)預(yù)測(cè)確定企業(yè)將實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)利潤(rùn)，其它預(yù)算都以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，圍繞目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行編制，這使各部門(mén)的管理工作更有前瞻性。但是，利潤(rùn)預(yù)算的計(jì)算起點(diǎn)是基于市場(chǎng)預(yù)測(cè)得來(lái)的數(shù)據(jù)，不確定性強(qiáng)，這就使整個(gè)預(yù)算充滿(mǎn)不確定性，增大了預(yù)算難度與調(diào)控難度。只有在市場(chǎng)較為穩(wěn)定和企業(yè)管理水平高的情況下才適用。3的方法估算現(xiàn)金流量，并進(jìn)行敏感性分析和多因素分析，掌握風(fēng)險(xiǎn)特征，并

9、作出不同風(fēng)險(xiǎn)條件下的投資決策。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算基本上是一種分?jǐn)傤A(yù)算，在總額支出先行確定的前提下，將其分?jǐn)傊粮餮芯宽?xiàng)目或科研部門(mén)。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的支出由于具有不確定性、風(fēng)險(xiǎn)大、支出金額所占企業(yè)費(fèi)用支出比例越來(lái)越大等特點(diǎn)，越來(lái)越受到企業(yè)管理者的重視，因其支出有別于其它支出，管理者在進(jìn)行預(yù)算控制時(shí)應(yīng)具有一定彈性，不能只注重支出控制情況，而忽視了研究效果。4.4.綜合預(yù)算綜合預(yù)算綜合預(yù)算是企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，以預(yù)算損益表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表

10、及預(yù)算現(xiàn)金流量表三種形式來(lái)體現(xiàn)。其中預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表的編制要以資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)為起點(diǎn)，充分考慮預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響，采用平衡法加以增減后計(jì)算。利潤(rùn)預(yù)算管理的控制利潤(rùn)預(yù)算管理的控制1.1.控制方式分析控制方式分析預(yù)算編制完以后，各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)就成為各責(zé)任中心管理人員和每一位員工的工作目標(biāo)。執(zhí)行過(guò)程中，必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適度的控制，即對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況與預(yù)算的差異適時(shí)的進(jìn)行分析，及時(shí)糾正企業(yè)人

11、力、物力、財(cái)力、信息等資源在預(yù)算執(zhí)行中的浪費(fèi)與偏差，為預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)提供可靠的保證?？梢?jiàn)，控制機(jī)制是一種在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，保障目標(biāo)利潤(rùn)順利實(shí)現(xiàn)的機(jī)制。控制的方式主要有外部控制與自我控制，控制的形式主要有松控制和緊控制。在利潤(rùn)預(yù)算管理模式下應(yīng)推行適度靈活的控制。除堅(jiān)持控制的標(biāo)準(zhǔn)外，沒(méi)有預(yù)算又有必要發(fā)生的，應(yīng)由執(zhí)行的部門(mén)先進(jìn)行分析，按程序提出申請(qǐng)，被批準(zhǔn)后執(zhí)行。在管理過(guò)程中通常是預(yù)算外部分嚴(yán)格實(shí)行外部控制，預(yù)算規(guī)定內(nèi)的實(shí)行外部控制與內(nèi)部

12、控制相結(jié)合。對(duì)于一年的預(yù)算期來(lái)說(shuō)，一年內(nèi)某項(xiàng)目預(yù)算可以采取總額控制法，允許本月結(jié)余轉(zhuǎn)入下月使用，但總額不能超過(guò)預(yù)算。控制過(guò)程以自我控制為主。預(yù)算項(xiàng)目間的挪用要堅(jiān)決控制，應(yīng)以外部控制為主，這樣才能使預(yù)算活動(dòng)有序高效地進(jìn)行。此外，利潤(rùn)預(yù)算控制還可以實(shí)施以下幾項(xiàng)措施：(1)推行費(fèi)用不可突破法。預(yù)算目標(biāo)按一定的層次、范圍進(jìn)行分解后，預(yù)算期內(nèi)指令性費(fèi)用預(yù)算如交際費(fèi)等一般不能突破，如果有特殊情況需要突破的，必須按程序提出申請(qǐng)，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后納入預(yù)算

13、外支出，確保費(fèi)用項(xiàng)目支出得到有效控制。(2)增加分廠、部門(mén)的自主權(quán)。對(duì)各預(yù)算責(zé)任部門(mén)在預(yù)算范圍內(nèi)的各項(xiàng)支出應(yīng)由各責(zé)任負(fù)責(zé)人具體實(shí)施掌握，不需要逐層上報(bào)，這樣既擴(kuò)大了預(yù)算責(zé)任部門(mén)的權(quán)責(zé)范圍，又提高了工作的效率。(3)實(shí)施定期報(bào)告制度。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算責(zé)任單位要及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算執(zhí)行情況，掌握、分析預(yù)算與實(shí)際的差異，對(duì)存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，定期向預(yù)算管理部門(mén)報(bào)告，由預(yù)算管理部門(mén)匯總整理，形成綜合的預(yù)算執(zhí)行情況追蹤報(bào)告，上報(bào)預(yù)算管理委

14、員，為預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)整個(gè)預(yù)算的執(zhí)行情況實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制提供資料依據(jù)。2.2.考評(píng)機(jī)制分析考評(píng)機(jī)制分析預(yù)算考評(píng)機(jī)制是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任部門(mén)或責(zé)任預(yù)算中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)的機(jī)制，是管理者對(duì)執(zhí)行者實(shí)行的一種有效的激勵(lì)和約束機(jī)制。它包含兩個(gè)方面的意思：一是對(duì)整個(gè)利潤(rùn)預(yù)算管理系統(tǒng)的考評(píng)，即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，它是完善和優(yōu)化整個(gè)系統(tǒng)的有效措施：另一方面是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，它是實(shí)現(xiàn)預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，