第14章 國際稅收協(xié)定

1、第十四章第十四章國際稅收協(xié)定國際稅收協(xié)定第一節(jié)第一節(jié)國際稅收協(xié)定概述國際稅收協(xié)定概述一、國際稅收一、國際稅收國際稅收，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家或地區(qū)，各自基于其課稅主權(quán)，在對(duì)跨國納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。國際稅收與國家稅收既有聯(lián)系又有區(qū)別。首先，國際稅收不能脫離國家稅收而單獨(dú)存在。國際稅收并沒有也不可能有自己獨(dú)立于國家稅收的特定征收者和繳納者，它只能依附于國家稅收的征收者和繳納者。如

2、果沒有各個(gè)國家對(duì)其政權(quán)管轄范圍內(nèi)的納稅人進(jìn)行課征，那么也就無從產(chǎn)生國際稅收分配關(guān)系。其次，國際稅收與國家稅收反映的經(jīng)濟(jì)關(guān)系不同，利益協(xié)調(diào)方式也不同。國家稅收的分配是發(fā)生在同一國家的課稅主體與納稅主體之間的財(cái)富分割和轉(zhuǎn)移，它反映的是一國范圍內(nèi)的稅收征納關(guān)系，其處理依據(jù)是國家法律。國際稅收的分配發(fā)生在不同國家的課稅主體之間，它反映的是國家之間的稅收分配關(guān)系，當(dāng)產(chǎn)生國家間稅收權(quán)益矛盾的時(shí)候，為了按照國際規(guī)范重新調(diào)整這一矛盾而導(dǎo)致一部分財(cái)富在各

3、有關(guān)國家課稅權(quán)主體之間重新分割和轉(zhuǎn)移，其處理依據(jù)主要是國家間的協(xié)議和各種規(guī)范。部所得行使的征稅權(quán)力。這種管轄權(quán)是按照屬地原則確立的。在地域管轄權(quán)下，通過確認(rèn)所得的地域標(biāo)志來確定該筆所得的來源地，一筆所得被地域化，從而納入所在地域的國家稅收管轄范圍。這種按地域范圍確定的管轄權(quán)體現(xiàn)了有關(guān)國家維護(hù)本國經(jīng)濟(jì)利益的合理性，又符合國際經(jīng)濟(jì)交往的要求和國際慣例，被各國公認(rèn)為是一種較為合適的稅收管轄權(quán)，并為絕大多數(shù)國家所接受。居民管轄權(quán)，是指一個(gè)國家對(duì)

4、凡是屬于本國的居民取得的來自世界范圍的全部所得行使的征稅權(quán)力。這種管轄權(quán)是按照屬人原則確立的。各國稅法對(duì)居民身份確認(rèn)方法不盡相同，有的是按居住期限確定，也有的是依據(jù)是否有永久性住所確定等。公民管轄權(quán)，是指一個(gè)國家依據(jù)納稅人的國籍行使稅收管轄權(quán)，對(duì)凡是屬于本國的公民取得的來自世界范圍內(nèi)的全部所得行使的征稅權(quán)力。這種管轄權(quán)也是按照屬人原則確立的。公民是指取得一國法律資格，具有一國國籍的人。需要指出的是國際稅收中所使用的公民概念不僅包括個(gè)人，