寧鄉(xiāng)縣國稅局2011年度研發(fā)費用加計扣除政策講解--20120330-凌宇燕

1、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 政及研發(fā)費用加計扣除 政策講解,寧鄉(xiāng)縣國稅局 凌宇燕 二○一二年三月,匯算清繳遇到難題，歡迎撥打服務(wù)熱線,國稅QQ群：寧鄉(xiāng)稅企之家：107068481（主群） 寧鄉(xiāng)稅企之家2：110346763 寧鄉(xiāng)稅企之家3：150824838,《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》解讀,高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法,高新技術(shù)企業(yè)認定管理政策依據(jù)：國科發(fā)火〔2008〕172號

2、科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知 國科發(fā)火〔2008〕172號.doc,高新技術(shù)企業(yè)的定義,高新技術(shù)企業(yè)： 是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（見附件） 內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。,高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu),科技部、財政部、稅務(wù)總局負責(zé)指導(dǎo)、管理和監(jiān)督全國高新技術(shù)企業(yè)

3、認定工作。,高新技術(shù)企業(yè)認定與復(fù)審,一、國家高新技術(shù)企業(yè)申報時間 國家高新技術(shù)企業(yè)認定每年申報兩批： 第一批：3月或是4月；第二批：8月或是9月 二、國家高新技術(shù)企業(yè)的有效期限 高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年 企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。期滿后，企業(yè)重新提出認定申請 。,高國家稅

4、務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告,國家稅務(wù)總局2011年第4號公告總局公告2011年第4號.doc高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審結(jié)果公示之前企業(yè)所得稅預(yù)繳問題公告如下：高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。本公告自2011年2月1日起施行。,,《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》---國稅函〔20

5、09〕203號國稅函〔2009〕203號.doc認定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預(yù)繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。,高新技術(shù)企業(yè)認定條件,高新技術(shù)企業(yè)認定

6、須同時滿足以下條件：　 1、在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；　　2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；　　 3、具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；,高新技術(shù)企業(yè)認定條件,高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下

7、條件：　 　2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；　　一、 電子信息技術(shù) 二、 生物與新醫(yī)藥技術(shù) 三、 航空航天技術(shù) 四、 新材料技術(shù) 五、 高技術(shù)服務(wù)業(yè) 六、 新能源及節(jié)能技術(shù) 七、 資源與環(huán)境技術(shù) 八、 高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),高新技術(shù)企業(yè)認定條件,高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件：　 4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）

8、新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：?。?）最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；?。?）最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；?。?）最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。,高新技術(shù)企業(yè)認定條件,高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件

9、：　 4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：?。?）最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；,高

10、新技術(shù)企業(yè)認定條件,高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件：　 5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；　　6、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（另行制定）的要求。（關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知 國科發(fā)火〔2008〕172號）,高新技術(shù)企業(yè)認定條件---核心自主知識產(chǎn)權(quán),1、核心自主知識產(chǎn)權(quán)包括：發(fā)明專利實用

11、新型專利外觀設(shè)計專利軟件著作權(quán)集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)植物新品種,高新技術(shù)企業(yè)認定條件---核心自主知識產(chǎn)權(quán),2、核心自主知識產(chǎn)權(quán)的獲得方式：自主研發(fā)、受讓、受贈、并購擁有5年以上的獨占許可指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對協(xié)議約定的知識產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項技術(shù) 。,高新技術(shù)企業(yè)認定程序,高新技術(shù)企業(yè)認定的程序如下 （

12、一）企業(yè)自我評價及申請企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，對照本辦法第十條規(guī)定條件，進行自我評價。認為符合認定條件的，企業(yè)可向認定機構(gòu)提出認定申請。（二）提交下列申請材料1. 高新技術(shù)企業(yè)認定申請書；2. 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；,高新技術(shù)企業(yè)認定程序,高新技術(shù)企業(yè)認定的程序如下 （二）提交下列申請材料3. 知識產(chǎn)權(quán)證書（獨占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、省級以上

13、科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料；4. 企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；,高新技術(shù)企業(yè)認定程序,高新技術(shù)企業(yè)認定的程序如下 （二）提交下列申請材料5. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限），并附研究開發(fā)活動說明材料；6. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營

14、年限）以及技術(shù)性收入的情況表。,高新技術(shù)企業(yè)認定程序,高新技術(shù)企業(yè)認定的程序如下 （三）合規(guī)性審查認定機構(gòu)應(yīng)建立高新技術(shù)企業(yè)認定評審專家?guī)?；依?jù)企業(yè)的申請材料，抽取專家?guī)靸?nèi)專家對申報企業(yè)進行審查，提出認定意見。,高新技術(shù)企業(yè)認定程序,高新技術(shù)企業(yè)認定的程序如下 （四）認定、公示與備案認定機構(gòu)對企業(yè)進行認定。經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日，沒有異議的，報送領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案，在“高新技術(shù)企業(yè)

15、認定管理工作網(wǎng)”上公告認定結(jié)果，并向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”。高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。,高新技術(shù)企業(yè)認定與復(fù)審,一、國家高新技術(shù)企業(yè)申報時間 國家高新技術(shù)企業(yè)認定每年申報兩批： 第一批：3月或是4月；第二批：8月或是9月 二、國家高新技術(shù)企業(yè)的有效期限 高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年 企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高

16、新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。期滿后，企業(yè)重新提出認定申請 。,高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審,高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審有關(guān)規(guī)定 1、高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。 2、企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。 3、高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三年開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告。,高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審,高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審有關(guān)

17、規(guī)定 4、復(fù)審時應(yīng)重點審查第十條（四）款，對符合條件的，按照第十一條（四）款進行公示與備案。 5、通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。,高新技術(shù)企業(yè)變更事項,1、高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認定管理機構(gòu)報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請高新技術(shù)企業(yè)

18、認定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。 2、高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認定機構(gòu)確認并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變。,高新技術(shù)企業(yè)資格取消,已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：（一）在申請認定過程中提供虛假信息的；（二）有偷、騙稅等行為的；（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定

19、申請。,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠---稅率優(yōu)惠,政策內(nèi)容 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條） 在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火[2008]362號）的規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅 （

20、財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局  關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知 (財稅[2009]31號 )）,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠,《高新技術(shù)企業(yè)認定辦法》第9條： 企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。 享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，

21、應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠,《高新技術(shù)企業(yè)認定辦法》第9條： 同時，主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請認定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠實行“備案制” 什么是“備案類減免稅”？ 減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批

22、的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案,納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅 。 納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報以下資料備案：   （一）減免稅政策的執(zhí)行情況。   （二）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

23、    主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。（國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)[2005]129號））,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備“兩次備案”首次備案：備案時間：取得高新技術(shù)證書后備案資料： a、企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠備案表 b、高新技術(shù)企業(yè)認定證書復(fù)印件及相關(guān)

24、認定資料（省科技部門審核的項目立項書、項目預(yù)算、研發(fā)人員名單等）,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案,后期備案備案時間：事后（每年匯算清繳期間）備案資料： a. 企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠備案表 b．產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的 高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明 c．企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表 d．企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（

25、服務(wù)）收入 占企業(yè)總收入的比例說明 e．企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的技術(shù)人 員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明研 發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明,《高新技術(shù)企業(yè)認定管理 工作指引》解讀,高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引,高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引政策依據(jù)：國科發(fā)火〔2008〕362號科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高

26、新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的通知國科發(fā)火〔2008〕362號.doc,高新技術(shù)企業(yè)認定程序,（一）認定1．自我評價。企業(yè)應(yīng)對照《認定辦法》第十條進行自我評價。認為符合條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”（網(wǎng)址：www.innocom.gov.cn）進行注冊登記。2．注冊登記。企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫《企業(yè)注冊登記表》（附1），并通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認定機構(gòu)。認定機構(gòu)應(yīng)及時完成企業(yè)身份確認并將用戶名和密

27、碼告知企業(yè)。,高新技術(shù)企業(yè)認定程序,（一）認定 3．準(zhǔn)備并提交材料。企業(yè)根據(jù)獲得的用戶名和密碼進入網(wǎng)上認定管理系統(tǒng)，按要求將下列材料提交認定機構(gòu)：（1）《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》（附2）；（2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）；（3）經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告；,高新技術(shù)企業(yè)認

28、定程序,（一）認定 3．準(zhǔn)備并提交材料。（4）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）；（5）技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料。,高新技術(shù)企業(yè)認定程序,（一）認定 4．組織審查與認定（1）

29、認定機構(gòu)收到企業(yè)申請材料后，按技術(shù)領(lǐng)域從專家?guī)熘须S機抽取不少于5名相關(guān)專家，并將電子材料（隱去企業(yè)身份信息）通過網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)分發(fā)給所選專家。（2）認定機構(gòu)收到專家的評價意見和中介機構(gòu)的專項審計報告后，對申請企業(yè)提出認定意見，并確定高新技術(shù)企業(yè)認定名單。上述工作應(yīng)在收到企業(yè)申請材料后60個工作日內(nèi)完成。,高新技術(shù)企業(yè)認定程序,（一）認定 5．公示及頒發(fā)證書經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日。

30、公示有異議的，由認定機構(gòu)對有關(guān)問題進行查實處理，屬實的應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格；公示無異議的，填寫高新技術(shù)企業(yè)認定機構(gòu)審批備案匯總表，報領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案后，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告認定結(jié)果，并由認定機構(gòu)頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋科技、財政、稅務(wù)部門公章）。6.高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為三年。,具體認定流程如下圖所示：,國科發(fā)火〔2008〕362號.doc,高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審程序,（二）復(fù)審

31、 1．高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請（復(fù)審申請書同附2），不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。 2．高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三個會計年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告，經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)出具的近三個會計年度企業(yè)研究與開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告。,高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審程序,（二）復(fù)審 3．復(fù)審時應(yīng)對照

32、《認定辦法》第十條進行審查，重點審查第（四）款。對符合條件的企業(yè)，按照第十一條（四）款進行公示與備案，并由認定機構(gòu)重新頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋科技、財政、稅務(wù)部門公章）。 4、通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，按初次申請辦理。,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠申請程序,（三）申請享受稅收政策 1、認定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定（復(fù)審）

33、當(dāng)年起可依照《企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下稱《實施條例》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下稱《實施細則》）和《認定辦法》等有關(guān)規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠申請程序,（三）申請享受稅收政策 2、未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《稅收征管法》及其《實施細則》，以及《認定辦

34、法》等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠。,高新技術(shù)企業(yè)資格及相關(guān)稅收政策落實符合,（四）復(fù)核 對高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實產(chǎn)生爭議的，凡屬于《認定辦法》第十四條、第十五條情況的企業(yè)，按《認定辦法》規(guī)定辦理；屬于對是否符合第十條（四）款產(chǎn)生爭議的，應(yīng)組織復(fù)核，即采用企業(yè)自認定前三個會計年度（企業(yè)實際經(jīng)營不滿三年的，按實際經(jīng)營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費用總額與同期銷售收入總額之比是否符合《認定辦法》第十條（四）

35、款規(guī)定，判別企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。,高新技術(shù)企業(yè)認定—中介機構(gòu)及專家,高新技術(shù)企業(yè)認定—中介機構(gòu)及專家國科發(fā)火〔2008〕362號.doc,高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集,研究開發(fā)費用的歸集 企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫附2《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》中的“五、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”。 1、企業(yè)研究開發(fā)費用的核算

36、企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表，并按本《工作指引》要求進行核算。,高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集,研究開發(fā)費用的歸集 2、各項費用科目的歸集范圍 （1）人員人工 從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。,高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集,研究開發(fā)費用的歸集

37、 2、各項費用科目的歸集范圍 （2）直接投入 企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。,高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集,研究開發(fā)費用的歸集 2、各項費用科目的歸集范圍 （3）折

38、舊費用與長期待攤費用 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。 （4）設(shè)計費用 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。,高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集,研究開發(fā)費用的歸集 2、各項費用科目的歸集范圍 （5）裝備調(diào)試費主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開

39、發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。,高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集,研究開發(fā)費用的歸集 2、各項費用科目的歸集范圍 （6）無形資產(chǎn)攤銷 因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。,高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸

40、集,研究開發(fā)費用的歸集 2、各項費用科目的歸集范圍 （7）委托外部研究開發(fā)費用 是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。 認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。,高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集,研究開

41、發(fā)費用的歸集 2、各項費用科目的歸集范圍 （8）其他費用 為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。,高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集,研究開發(fā)費用的歸集 2、企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用 是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機構(gòu)、技術(shù)專業(yè)

42、服務(wù)機構(gòu)等進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。,高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標(biāo),一、核心自主知識產(chǎn)權(quán)集 1、《認定辦法》規(guī)定的核心自主知識產(chǎn)權(quán)包括： 發(fā)明、實用新型、以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計（主要是指：運用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種。 發(fā)明、實用新型、外觀設(shè)計專利

43、可以到國家知識產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站（http://www.sipo.gov.cn）查詢專利標(biāo)記和專利號來檢驗專利的真實性,高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標(biāo),一、核心自主知識產(chǎn)權(quán)集 2、《對于軟件著作權(quán)，可以到國家版權(quán)局中國版權(quán)保護中心的網(wǎng)站(http://www.ccopyright.com.cn)查詢軟件著作權(quán)標(biāo)記（亦稱版權(quán)標(biāo)記），表明作品受著作權(quán)保護的記號，檢驗其真?zhèn)巍?高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標(biāo),一、核心自主知識產(chǎn)權(quán)集

44、 3、本《工作指引》所稱的獨占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對協(xié)議約定的知識產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項技術(shù)。 4、高新技術(shù)企業(yè)認定所指的核心自主知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)注冊，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨占許可期內(nèi)），并在中國法律的有效保護期內(nèi)。,高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要

45、指標(biāo),二、企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員 1、企業(yè)科技人員 是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。 2、企業(yè)研究開發(fā)人員企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。 （1）研究人員 是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。,高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標(biāo),二、企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員

46、 2、企業(yè)研究開發(fā)人員 （2）技術(shù)人員 具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員：——關(guān)鍵資料的收集整理；——編制計算機程序；——進行實驗、測試和分析；——為實驗、測試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備；——記錄測量數(shù)據(jù)、進行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調(diào)查等。,高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標(biāo),二、企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員 2、企業(yè)研究

47、開發(fā)人員 （3）輔助人員 是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工。 3．研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計 主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上,高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標(biāo),三、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 2、企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。

48、 技術(shù)性收入主要包括以下幾個部分： 1. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入； 2. 技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的收入；,高新技術(shù)企業(yè)認定—其他重要指標(biāo),三、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 技術(shù)性收入主要包括以下幾個部分： 3. 技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及

49、其他類型的服務(wù)所獲得的收入； 4. 接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。,高新技術(shù)企業(yè)認定—具體評價方法,自主知識產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、以及資產(chǎn)與銷售額成長性的具體評價方法 知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、成長性指標(biāo)等四項指標(biāo)，用于評價企業(yè)利用科技資源進行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。該四項指標(biāo)采取加權(quán)記分方式

50、，須達到70分以上（不含70分）,研發(fā)費用加計扣除 稅收優(yōu)惠政策講解,寧鄉(xiāng)縣國稅局 凌宇燕 二○一二年三月,研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策,優(yōu)惠條款： 企業(yè)所得稅法第三十條第一款規(guī)定：企業(yè)開發(fā)新 技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。 實施條例第九十五條規(guī)定：研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資

51、產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷,攤銷年限不得低于10年。,研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策,配套文件： 1.、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)〔2008〕116號 ）國稅發(fā)〔2008〕116號.doc 2、關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除審核操作指引 》的通

52、知 （所便函[2010]13號附件四：開發(fā)項目備案審核表.doc，湖南省國稅局所得稅處下發(fā)）,研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策適用范圍,研發(fā)費用加計扣除政策適用范圍適用于財務(wù)核算健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)所得稅納稅人。,研發(fā)活動的界定和定義,研發(fā)活動的界定：企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活

53、動；研究開發(fā)活動的定義---116號文件 研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）的定義,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）的定義---116號文件 創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、

54、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。,企業(yè)研究開發(fā)項目類型,企業(yè)研究開發(fā)項目類型自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類和集中開發(fā)類。 合作開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定 對企業(yè)共同合作開發(fā)的

55、項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。,委托開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定,委托開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。 對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。,允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍,

56、企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除： （1）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費?！?（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。　 （3）在職直接從事研發(fā)活動人員

57、的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。,允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍,在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除： （4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。 （5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 （6）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費?！?（7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。 （8）研發(fā)成果的論

58、證、評審、驗收費用。,不允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍,企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時實行加計扣除： 1、為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的社會保險費、住房公積金等費用。 2、研發(fā)部門未直接從事研發(fā)活動的人員（包括管理人員，保衛(wèi)、醫(yī)療保健、司機、食堂人員、茶爐工、水暖工、清潔工等間接服務(wù)人員）的工資薪金。 3、支付給外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。 4、用于研發(fā)活動的房屋的折舊費或租賃費。,不

59、允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍,企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時實行加計扣除： 5、用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。 6、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。 7、研發(fā)活動的試制品或研發(fā)產(chǎn)品直接對外銷售或作為企業(yè)用于銷售產(chǎn)品的組成部分的，其研發(fā)試制品或產(chǎn)品成本中的材料、燃料及動力等費用。,不允許研發(fā)費

60、用加計扣除的具體范圍,企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時實行加計扣除： 8、與研發(fā)活動相關(guān)的其他費用，包括會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、業(yè)務(wù)招待費、高新科技研發(fā)保險費用等。 9、國稅發(fā)〔2008〕116號文件第四條規(guī)定的八項費用以外的其他支出。,不允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍,企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時實行加計扣除： 10、 法律、

61、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。 11、企業(yè)從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款所形成的研究開發(fā)費用或形成資產(chǎn)計提的折舊或者攤銷，不允許計入研究開發(fā)費用加計扣除。,研發(fā)費用加計扣除的其他規(guī)定,1、企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集時間，自總經(jīng)理辦公會或董事會批準(zhǔn)研究開發(fā)項目立項的決議文件后開始計算，直至項目開發(fā)達到預(yù)定用途為止。 2、主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)

62、項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書 3、企業(yè)收到的各級政府部門撥付的研發(fā)費用財政專項補助，符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的，其支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。,研發(fā)費用加計扣除的其他規(guī)定,4、企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權(quán)后,在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)維護費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關(guān)費用支出,從管理費用據(jù)實列支，不應(yīng)納入研發(fā)費用。 5、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備等移交生產(chǎn)部門或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓的，原已

63、計入“研發(fā)支出”、“管理費用”等科目的費用，應(yīng)按賬面價值或合理分攤價值作轉(zhuǎn)出處理，不得作為研發(fā)費用扣除。無法確定價值的，按取得的轉(zhuǎn)讓收入沖減研發(fā)費用。,研發(fā)費用加計扣除的其他規(guī)定,6、研發(fā)活動領(lǐng)用的材料、燃料等未消耗完尚有使用價值的，移交生產(chǎn)部門或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓，原已計入“研發(fā)支出”、“管理費用”等科目的費用，應(yīng)按賬面價值或合理分攤價值作轉(zhuǎn)出處理，不得作為研發(fā)費用扣除。無法確定價值的，按取得的轉(zhuǎn)讓收入沖減研發(fā)費用。 7、企業(yè)未設(shè)立專門

64、的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研究開發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。,研發(fā)費用加計扣除的核算要求及要求,發(fā)生研發(fā)費的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南（實行《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計制度》的企業(yè)遵照會計制度有關(guān)規(guī)定）、《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）、《高新技術(shù)認定管理工作

65、指引》（國科發(fā)火〔2008〕362號）、《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號）的規(guī)定，進一步健全研發(fā)費用輔助核算賬目。,研發(fā)費用加計扣除的核算規(guī)定及要求,1、企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。 2、企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。

66、 3、企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。,研發(fā)費用加計扣除的核算規(guī)定及要求,4、嚴格區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的費用界限。 研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計

67、，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。 開發(fā)階段的支出，按照企業(yè)適用會計制度規(guī)定應(yīng)予資本化的，,發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的,發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除： 1、研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。 2、研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法

68、律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。,研發(fā)費用加計扣除的核算規(guī)定及要求,5、企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。 6、企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。,企業(yè)集團公司集中開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定,1、企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)