基于平衡積分卡的內(nèi)部審計績效評價指標體系探討.pdf

1、伴隨著經(jīng)濟全球化與一體化趨勢的發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了迅速的變化,并且導致企業(yè)的經(jīng)營面臨著極大的不確定性,如何做好風險預警和戰(zhàn)略管理已成為各個企業(yè)關注的重點。由于內(nèi)部審計在改善公司治理、健全內(nèi)部控制以及防范風險等方面發(fā)揮著重要作用,而基于內(nèi)部審計傳統(tǒng)角色而建立的內(nèi)部審計績效評價體系已經(jīng)不能勝任內(nèi)部審計新的角色,不能有效地評價其對組織的價值增值作用,并且存在著內(nèi)部審計部門的工作與組織的整體戰(zhàn)略不一致的問題。對于內(nèi)部審計績效評價在我國審計

2、學術界提出比較晚,在審計職業(yè)界,也沒有形成內(nèi)部審計績效評價的完整體系。在追求相關者利益最大化的共同愿景下,管理層和內(nèi)部審計人員在客觀上都有重塑內(nèi)部審計模式的要求,并且都需要建立一個科學的、以滿足利益相關者需要為基礎、以價值創(chuàng)造為導向、以公司目標相結合的內(nèi)部審計績效評價體系,以判斷內(nèi)部審計的真正價值。因此制定一套科學、實用的內(nèi)部審計績效評價體系是迫切需要的。通過構建基于平衡積分卡的內(nèi)部審計績效評價指標體系,并且有效地加以實施,可以保證內(nèi)部

3、審計部門與組織目標的一致性,改善內(nèi)部審計質(zhì)量,提高內(nèi)部審計的工作效率,激勵內(nèi)部審計人員,促進內(nèi)部審計更好的發(fā)揮作用,為組織創(chuàng)造價值,幫助組織實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標,并對提高內(nèi)部審計部門在組織中的地位具有重要意義。除此之外,通過對內(nèi)部審計績效評價指標體系的構建這一選題進行探討,對我國處于探索階段的內(nèi)部審計績效評價模式的探索具有一定的理論參考價值。
　　 基于平衡積分卡的內(nèi)部審計績效評價體系的構建應當適應內(nèi)部審計的發(fā)展變化對績效指標提出的新

4、要求,即在GAN內(nèi)部審計績效指標的基礎上,將平衡積分卡與GAIN績效指標相結合,構建基于平衡積分卡的內(nèi)部審計績效評價指標體系,將內(nèi)部審計績效與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相聯(lián)系,并根據(jù)內(nèi)部審計的特點對平衡積分卡的結構進行調(diào)整,建立一套反映內(nèi)部審計獨特角色和內(nèi)容,又具有可操作性的內(nèi)部審計績效評價指標體系,并且通過對各個維度指標進行詳細解析,以期對內(nèi)部審計績效評價提高有益的思路和指導。從而進一步完善內(nèi)部審計部門的激勵機制,更好的反映內(nèi)部審計對企業(yè)價值增值

5、的貢獻程度。
　　 本文共分為五個部分,內(nèi)容如下:
　　 第一部分,引言。主要介紹研究的背景與意義,并對國內(nèi)外的研究狀況進行綜述,同時闡明了采用的研究方法以及本文的研究思路與結構框架。
　　 第二部分,平衡積分卡與內(nèi)部審計績效評價的理論概述。首先對平衡積分卡的相關理論進行綜述,介紹平衡積分卡的特點、基本框架和應用等基本內(nèi)容,平衡積分卡作為一套將企業(yè)的使命和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)橐惶卓梢粤炕呢攧张c非財務業(yè)績指標相結合的綜合性

6、績效評價體系,提供了一個貫徹企業(yè)戰(zhàn)略的框架結構,其理念與內(nèi)部審計績效評價相適應;其次對績效的含義、層次與特點以及績效評價的含義、層次進行概述,并將績效評價延伸到內(nèi)部審計績效評價。
　　 第三部分,內(nèi)部審計績效評價指標的設計目標與原則。首先明確內(nèi)部審計績效評價指標的設計目標,主要包括保證內(nèi)部審計部門目標與組織目標的一致性、促進內(nèi)部審計增加價值、激勵內(nèi)部審計人員以及提高內(nèi)部審計部門在組織中的地位;其次是明確內(nèi)部審計績效評價指標的設計

7、原則,包括一般原則和具體原則。
　　 第四部分,影響內(nèi)部審計績效評價指標設計的因素分析。在構建相關的指標體系之前還必須對影響內(nèi)部審計績效評價的因素進行分析,以此作為構建內(nèi)部審計績效評價指標體系的依據(jù),主要包括內(nèi)在影響因素和外在影響因素兩個方面。
　　 第五部分,基于平衡積分卡的內(nèi)部審計績效評價指標體系探討。按照內(nèi)部審計部門的特征,修正和整合平衡積分卡的結構和指標。即從財務層面、客戶層面、內(nèi)部審計流程層面和內(nèi)部審計學習與成