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1、基于信息不對(duì)稱理論的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)策略探析【摘要】運(yùn)用信息不對(duì)稱理論對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行理論分析,進(jìn)而指出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中信息不對(duì)稱的具體類型,最后從體制機(jī)制、法規(guī)制度、方法手段、信息共享等方面提出信息不對(duì)稱情況下緩解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略建議?!娟P(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);信息不對(duì)稱;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中信息不對(duì)稱的理論概述信息不對(duì)稱理論又稱為不完全信息理論,最早由經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿克洛夫在《檸檬市場(chǎng)》一書(shū)中提出,是一種分析信息對(duì)市場(chǎng)交易行為和市場(chǎng)
2、運(yùn)行效率的影響及解決方法的理論。信息不對(duì)稱在市場(chǎng)上表現(xiàn)為交易一方從信息源、信息時(shí)間、信息數(shù)量、信息質(zhì)量方面比另一方擁有更多、更完善的信息,甚至第三方也無(wú)法驗(yàn)證,即使能夠驗(yàn)證,也需要花費(fèi)很大物力、財(cái)力和精力,在時(shí)間、人力、精力等方面客觀上也是不允許的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)具有中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度,已成為加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、預(yù)防和懲治腐敗、推進(jìn)民主法制建設(shè)和國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重要手段。當(dāng)前,學(xué)術(shù)界大多采用委托代理理論來(lái)解釋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本
3、理論并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行拓展,認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是隨著委托代理關(guān)系的產(chǎn)生和發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的,無(wú)論是政府部門(mén)還是公營(yíng)企業(yè)事業(yè)單位,只要存在受托經(jīng)營(yíng)管理的公共財(cái)產(chǎn),就必須要承擔(dān)公共受和內(nèi)部控制制度環(huán)境等經(jīng)濟(jì)管理環(huán)境,對(duì)審計(jì)信息的掌控處于優(yōu)勢(shì)地位,審計(jì)人員要獲得該信息需要花費(fèi)更多的成本和時(shí)間。二是審計(jì)信息知悉數(shù)量的不對(duì)稱。審計(jì)對(duì)象由于處于審計(jì)信息的中心地位,對(duì)于各種層級(jí)相關(guān)的審計(jì)信息都了如指掌。審計(jì)所需的各種相關(guān)的、充分的審計(jì)信息都依賴于審計(jì)
4、對(duì)象的及時(shí)、完整的提供,要做到查深查透、評(píng)價(jià)客觀公正,建議切實(shí)可行,必須要花費(fèi)更多的人力、物力和時(shí)間。三是審計(jì)信息質(zhì)量的不對(duì)稱。審計(jì)信息的真實(shí)性決定審計(jì)的合規(guī)、合法、效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),決定著審計(jì)的成敗,影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否獲得真實(shí)可靠的審計(jì)信息,不但取決于審計(jì)對(duì)象的誠(chéng)信水準(zhǔn),而且也取決于審計(jì)人員的能力和審計(jì)成本投入的大小。三、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中信息不對(duì)稱問(wèn)題的策略由于審計(jì)雙方信息不對(duì)稱,領(lǐng)導(dǎo)干部可以利用信息的不對(duì)稱對(duì)審計(jì)
5、人員進(jìn)行欺騙,這就是“隱藏信息”和“隱藏行為”,將導(dǎo)致“逆向選擇”問(wèn)題,一是增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),二是影響對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià),扭曲干部監(jiān)督、評(píng)價(jià)和選拔機(jī)制。依據(jù)信息不對(duì)稱的基本原理,可以采取強(qiáng)化市場(chǎng)機(jī)制、落實(shí)承諾機(jī)制、建立激勵(lì)機(jī)制和完善監(jiān)督體系等措施來(lái)有效約束信息優(yōu)勢(shì)方的行為。借鑒這一理論,筆者就解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中信息不對(duì)稱問(wèn)題提出以下建議:1.完善體制機(jī)制,增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性一是改革現(xiàn)行審計(jì)管理體制。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物和業(yè)務(wù)統(tǒng)一垂直管理,在一定
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