公允價值計量論文長度計量論文

1、公允價值計量論文長度計量論文對金融工具公允價值計量問題的思考對金融工具公允價值計量問題的思考【摘要】文章通過對金融工具與公允價值計量相互推動發(fā)展的歷史演進(jìn)過程及其原因的闡述，分析了金融危機(jī)條件下公允價值計量存在的缺陷與不足，在此基礎(chǔ)上，提出了采用會計期間的平均市價對金融工具進(jìn)行后續(xù)計量的設(shè)想，并從公允價值的本質(zhì)特征入手，對其合理性進(jìn)行探討。【關(guān)鍵詞】金融工具；公允價值計量；平均市價2007年開始實施的企業(yè)會計準(zhǔn)則在金融工具、投資性房地產(chǎn)

2、、債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換等方面采用了公允價值計量，引發(fā)了會計界對公允價值計量的討論熱潮。其中，金融工具在金融危機(jī)條件下由于其價格瞬息萬變，公允價值難以確定，成為公允價值計量的難點而備受矚目。如何在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，完善金融工具的公允價值計量成為擺在人們面前的一個難題。一、金融工具與公允價值計量相互推動發(fā)展的歷史演進(jìn)過程要解決這個難題，有必要從公允價值計量和金融工具發(fā)展的歷史演進(jìn)過程分析二者之間的關(guān)系及其形成原因。（一）公允價值計量的初步

3、確立20世紀(jì)80年代美國發(fā)生的儲蓄和貸款危機(jī)是公允價值計量最初形成的原因。當(dāng)時的美國處于經(jīng)濟(jì)滯脹時期，政府為了解決經(jīng)濟(jì)滯脹的問題，放松了金融管制，利率和匯率逐步放開，各金融機(jī)構(gòu)高息攬儲，發(fā)放貸款，但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展停滯的條件下，貸款人還款能力有限，造成大量問題貸款的不斷堆積，金融機(jī)構(gòu)的金融風(fēng)險隨之不斷累積，但在歷史成本計量模式下，由于不需要對這些問題貸款計提減值準(zhǔn)備，所以它的財務(wù)報告無法反映這些問題貸款的大量存在，于金融工具本身的特點決定的。

4、首先，對金融工具的投資是一種間接的投資方式，它與最終的實物投資之間存在中間環(huán)節(jié)，從而增加了其不確定性；其次，金融衍生工具的跨期交易，要求交易雙方對利率、匯率、股價等因素的變動趨勢作出預(yù)測和判斷，加之金融衍生工具以少博多、以小博大的杠桿效應(yīng)增加了它的不確定性和高風(fēng)險性，使其價值發(fā)生頻繁的增減變動。要反映這種變動、揭示這種風(fēng)險，只有公允價值計量才能提供最相關(guān)的信息。二、金融危機(jī)條件下公允價值計量存在的缺陷與不足公允價值計量雖然有著極大的優(yōu)勢

5、，但在許多方面也存在著一些缺陷與不足。本次美國次貸危機(jī)就暴露了公允價值計量的缺陷，使人們對金融工具采用公允價值計量對會計信息的影響及其后果進(jìn)行重新審視。2007年下半年起，隨著房地產(chǎn)泡沫的破滅，房屋價格急劇下跌，美國發(fā)生了由次級抵押貸款引發(fā)的金融危機(jī)，2008年危機(jī)迅速蔓延演變成全球性金融危機(jī)。恰恰就在這一年，F(xiàn)AS157號公允價值計量開始執(zhí)行，對危機(jī)中價格急速下挫的金融產(chǎn)品按公允價值計量，迫使金融機(jī)構(gòu)計提巨額跌價準(zhǔn)備，注銷大量資產(chǎn)，按