業(yè)務循環(huán)內部控制及測試工作底稿

1、業(yè)務循環(huán)內部控制及測試工作底稿銷售收款循環(huán)銷售收款循環(huán)舉例：S公司現(xiàn)行的銷售政策和程序業(yè)經董事會批準，如果需對該項政策和程序作出任何修改，均應經董事會批準后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。S公司的產品主要為電子感應器、光感器、集成電路塊，通用性較強。所有產品按訂單生產，其中約計95%的產品系銷售給國外中間商，全部采用海運方式，以貨物離岸作為風險、報酬轉移的時點。通常情況下，這些顧客于每年年初與公司簽訂一份包含全年預計所需商品

2、數(shù)量、基本單價等條款的一攬子采購意向。顧客采購意向的重要條款由董事會審批，并授權總經理簽署。S公司根據(jù)顧客采購意向總體安排采購原材料及生產計劃，實際銷售業(yè)務發(fā)生時，S公司還需與顧客簽訂出口銷售合同。對于向國內銷售的部分，S公司根據(jù)訂單金額和估算毛利情況，分別授權不同級別人員確定是否承接。S公司使用Y系統(tǒng)處理銷售與收款交易，自動生成記賬憑證和顧客清單，并過至營業(yè)收入和應收賬款明細賬和總賬。銷售與收款業(yè)務涉及的主要人員銷售與收款業(yè)務涉及的主

3、要人員職務姓名總經理財務經理會計主管出納員應收賬款記賬員應收賬款主管辦稅員信用管理經理銷售經理信息管理員業(yè)務員生產計劃經理生產經理技術經理單證員倉儲經理倉庫保管員…………我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司銷售與收款循環(huán)的主要控制流程，并已與財務經理、銷售經理確認下列所述內容：1.1.有關職責分工的政策和程序有關職責分工的政策和程序S公司建立了下列職責分工政策和程序：（1）不相容職務相分離。主要包括：訂單的接受與賒銷的批準

4、、銷售合同的訂立與審批、銷售與運貨、實物財產保管與會計記錄、收款審批與執(zhí)行等職務相分離。（2）各相關部門之間相互控制并在其授權范圍內履行職責，同一部門或個人不得處理銷售收款業(yè)務的全過程。2.2.主要業(yè)務活動介紹主要業(yè)務活動介紹（1）銷售）銷售1）新顧客）新顧客如果是新顧客，他們需要先填寫“顧客申請表”，銷售經理將進行顧客背景調查，獲取包括信用評審機構對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關錄中將不再涉及國內銷售）[

5、注：產成品發(fā)運環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產與倉儲循環(huán)的審計工作底稿（SCL）]2）對賬及差異處理）對賬及差異處理月末，應收賬款主管編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數(shù)以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管將立即進行調查。如調查結果表明需調整賬務記錄，應收賬款主管將編制應收賬款調節(jié)表和調整建議，連同應收賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經財務經理批準后方可進行賬務處理。一、銷售與收

6、款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結果：一、銷售與收款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結果：被審計單位：項目：_______________________________________編制：_______________________________________日期：_______________________________________索引號：______XSC________財務報表截止日期間：_____________________

7、_______________復核：__________________________________________________日期：__________________________________________________主要業(yè)務主要業(yè)務活動活動（XSL3XSL3）控制目標控制目標（XSL3XSL3）受影響的相受影響的相關交易和賬關交易和賬戶余額及其戶余額及其認定（認定（XSLXSL3）被審計單位的控制活動被審計單位

8、的控制活動（XSL3XSL3）控制活控制活動對實動對實現(xiàn)控制現(xiàn)控制目標是目標是否有效否有效（是（是否）否）控制控制活動活動是否是否得到得到執(zhí)行執(zhí)行（是（是否）否）是否測是否測試該控試該控制活動制活動運行有運行有效性效性（是（是否）否）銷售1.僅接受在信用額度內的訂單應收賬款：計價和分攤如果是新顧客，銷售經理將對其進行客戶背景調查，獲取包括信用評審機構對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關資料交至信用管理經理審批。