對商譽(yù)本質(zhì)和計(jì)量問題的研究.pdf

1、2006年頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中,將合并方合并成本大于合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的數(shù)額確認(rèn)為商譽(yù)。這一確認(rèn)方法有悖于謹(jǐn)慎性原則的要求,對企業(yè)的商譽(yù)確認(rèn)帶來很多問題,同時(shí)也產(chǎn)生了較多爭議,毫無疑問根源在于對商譽(yù)本質(zhì)的認(rèn)識上。近一個(gè)世紀(jì)來,對于商譽(yù)本質(zhì)研究在會計(jì)理論界進(jìn)行了諸多卓有成效的探索,提出了諸多不同的論點(diǎn),這些理論的研究主要圍繞商譽(yù)構(gòu)成要素、直接計(jì)量以及間接計(jì)量這三個(gè)方面進(jìn)行,但是沒有取得實(shí)質(zhì)性的突破。對于商譽(yù)進(jìn)一步

2、的研究應(yīng)該明確商譽(yù)的定位,在此基礎(chǔ)上再應(yīng)用相關(guān)理論論證商譽(yù)的本質(zhì)問題。對于商譽(yù)問題的研究,并沒有完全達(dá)成共識。對于商譽(yù)本質(zhì)和計(jì)量問題,本文提出了一定的觀點(diǎn),但是研究還并不完善,需要進(jìn)一步探究商譽(yù)本質(zhì),借助定量手段進(jìn)行解決。對于商譽(yù)認(rèn)識上的實(shí)踐與理論的差異,可以總結(jié)為現(xiàn)實(shí)與理想的差距。由于會計(jì)準(zhǔn)則是具有經(jīng)濟(jì)后果的,進(jìn)行減值測試的會計(jì)處理已經(jīng)成為主流。負(fù)商譽(yù)存在性研究是對負(fù)商譽(yù)認(rèn)識的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)有研究多從理論分析入手,采用規(guī)范性研究方法。未

3、來的趨勢則是采用問卷調(diào)查等廣義證實(shí)性研究方法加以分析。簡而言之,在商譽(yù)及其會計(jì)方面理論與實(shí)務(wù)所涉及的問題較多,需要和值得研究的問題也很多。我們應(yīng)當(dāng)積極關(guān)注并深入研究每個(gè)問題,并將其成果不斷地體現(xiàn)在相應(yīng)的會計(jì)準(zhǔn)則之中,以指導(dǎo)當(dāng)前和未來的商譽(yù)會計(jì)核算。
　　 本文從探究引起商譽(yù)產(chǎn)生的內(nèi)在因素入手,指出影響商譽(yù)的五個(gè)方面因素,通過分析這些因素的相互作用,指出商譽(yù)是內(nèi)部作用產(chǎn)生的外部影響。負(fù)商譽(yù)是企業(yè)內(nèi)部中不利、消極的因素共同作用而產(chǎn)生