長期應(yīng)付款審計程序表 (2)

1、表116長期應(yīng)付款審計程序表索引號：G3長期應(yīng)付款審計程序表長期應(yīng)付款審計程序表客戶：清江公司查驗人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復(fù)核人員：張微日期：20070303一、審計目標(biāo)1.確定期末長期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費用是否存在；2.確定期末長期應(yīng)付款是否為被審計單位應(yīng)履行的償還義務(wù)；3.確定長期應(yīng)付款的發(fā)生、償還及計息的記錄是否完整；4.確定長期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費用的期末余額是否正確；5.確定未確認(rèn)融資費用入賬和

2、攤銷的記錄是否完整；6.確定長期應(yīng)付款和未確認(rèn)融資費用的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序?qū)徲嫵绦蚴欠襁m用索引號(一)賬面余額的實質(zhì)性程序：1.獲取或編制長期應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。2.對于融資租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款：①取得相關(guān)的合同或契約，檢查對方是否履行了融資租賃合約規(guī)定的義務(wù)，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，有無抵押情況，并作記錄。②檢查最低租賃付款額、每期租金、租賃期和初始直接費用等的確定是否正確，

3、相關(guān)會計處理是否正確。③檢查應(yīng)付租賃款的支付情況，有無未按合同規(guī)定付款，如有，應(yīng)查明原因并記錄。3.對于購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款或分期付款購入長期資產(chǎn)形成的應(yīng)付款：①取得相關(guān)的銷售合同或協(xié)議，檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，有無抵押情況，并作適當(dāng)記錄。②檢查合同規(guī)定的售價、收款期和折現(xiàn)率等要素，檢查入賬價值和會計處理是否正確。③檢查支付情況，有無未按合同規(guī)定付款，如有，查明原因并記錄。4.必要時，現(xiàn)場查看交易涉及的資產(chǎn)，并向債

4、權(quán)人函證長期應(yīng)付款。5.對于非記賬本位幣的長期應(yīng)付款，檢查其采用的折算匯率及折算是否正確。6.確定長期應(yīng)付款的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款是否在編制報表時重分類至一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債。(二)未確認(rèn)融資費用的實質(zhì)性程序:1.獲取或編制未確認(rèn)融資費用明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和細(xì)賬合計數(shù)核對相符。2.檢查未確認(rèn)融資費用的本期增加記錄，審閱融資租賃合同及相關(guān)資料，結(jié)合固定資產(chǎn)等的審計，確定未確認(rèn)融資費用的入賬金額是否正確，

5、攤銷期限是否恰當(dāng)，會計處理是否正確。3.檢查未確認(rèn)融資費用本期攤銷額，其攤銷政策是否與前期一致，計算和相應(yīng)的會計處理是否正確。4.檢查為購建固定資產(chǎn)等而發(fā)生的借款費用資本化金額是否正確。5.確定未確認(rèn)融資費角的披露是杏恰當(dāng)。表116長期應(yīng)付款審計程序表索引號：G3長期應(yīng)付款審計程序表長期應(yīng)付款審計程序表客戶：清江公司查驗人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復(fù)核人員：張微日期：20070303一、審計目標(biāo)1.確定期末長

6、期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費用是否存在；2.確定期末長期應(yīng)付款是否為被審計單位應(yīng)履行的償還義務(wù)；3.確定長期應(yīng)付款的發(fā)生、償還及計息的記錄是否完整；4.確定長期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費用的期末余額是否正確；5.確定未確認(rèn)融資費用入賬和攤銷的記錄是否完整；6.確定長期應(yīng)付款和未確認(rèn)融資費用的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序?qū)徲嫵绦蚴欠襁m用索引號(一)賬面余額的實質(zhì)性程序：1.獲取或編制長期應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是

7、否相符。2.對于融資租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款：①取得相關(guān)的合同或契約，檢查對方是否履行了融資租賃合約規(guī)定的義務(wù)，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，有無抵押情況，并作記錄。②檢查最低租賃付款額、每期租金、租賃期和初始直接費用等的確定是否正確，相關(guān)會計處理是否正確。③檢查應(yīng)付租賃款的支付情況，有無未按合同規(guī)定付款，如有，應(yīng)查明原因并記錄。3.對于購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款或分期付款購入長期資產(chǎn)形成的應(yīng)付款：①取得相關(guān)的銷售合同或協(xié)議，檢查授權(quán)

8、批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，有無抵押情況，并作適當(dāng)記錄。②檢查合同規(guī)定的售價、收款期和折現(xiàn)率等要素，檢查入賬價值和會計處理是否正確。③檢查支付情況，有無未按合同規(guī)定付款，如有，查明原因并記錄。4.必要時，現(xiàn)場查看交易涉及的資產(chǎn)，并向債權(quán)人函證長期應(yīng)付款。5.對于非記賬本位幣的長期應(yīng)付款，檢查其采用的折算匯率及折算是否正確。6.確定長期應(yīng)付款的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款是否在編制報表時重分類至一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債。(二)未確認(rèn)融資費

9、用的實質(zhì)性程序:1.獲取或編制未確認(rèn)融資費用明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和細(xì)賬合計數(shù)核對相符。2.檢查未確認(rèn)融資費用的本期增加記錄，審閱融資租賃合同及相關(guān)資料，結(jié)合固定資產(chǎn)等的審計，確定未確認(rèn)融資費用的入賬金額是否正確，攤銷期限是否恰當(dāng)，會計處理是否正確。3.檢查未確認(rèn)融資費用本期攤銷額，其攤銷政策是否與前期一致，計算和相應(yīng)的會計處理是否正確。4.檢查為購建固定資產(chǎn)等而發(fā)生的借款費用資本化金額是否正確。5.確定未確認(rèn)融資費角的披露是