財務管理制度涉及的內控環(huán)節(jié)

1、財務管理制度涉及的內控環(huán)節(jié)一個企業(yè)要實行財務內部控制，重點應當在組織結構及職責分工、授權批準、會計記錄、資產保護、員工素質、預算管理和報告制度等重要環(huán)節(jié)組織實施。（一）組織結構控制組織結構控制主要包括：確定企業(yè)的組織形式，明確相關的管理職能和報告關系，以及為每個組織企業(yè)內部劃分責任權限。在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行

2、為的職務。企業(yè)的經濟活動通?？梢詣澐譃槲鍌€步驟，即：授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。在一般情況下，如果上述每一步驟均由相對獨立的人員或部門實施，就能夠保證不相容職務的分離，便于內部控制作用的發(fā)揮。（二）授權批準控制授權批準是指企業(yè)在處理經濟業(yè)務的過程中必須經授權批準以進行控制。企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權客體，又是對下級管理人員授權的主體。授權批準的形式通常有一般授權和特別授權之分。1.一般授權一般授權是指辦理常規(guī)性的經濟業(yè)

3、務的權力、條件和有關責任者作出的規(guī)定。這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式或在經濟業(yè)務中規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對該項交易的責任關系。在日常業(yè)務處理中，可以按照規(guī)定的權限范圍和有關職責自行辦理。2.特別授權特別授權是指授權處理非常規(guī)性業(yè)務，比如重大籌資行為、投資決策、股票發(fā)行等。內部控制要求明確一般授權和特別授權的責任和權限，以及每筆經濟業(yè)務的授權批準程序。（三）會計記錄控制會計記錄控制的要求是保證會計信息反映及時、完整、準確、合法

4、。一個企業(yè)的會計機構實行會計記錄控制，要建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學的分工，使之形成相互分離和制約的關系。經濟業(yè)務一經發(fā)生，就應對記載經濟業(yè)務的所有憑證進行連續(xù)編號，通過復式記賬，在兩個或兩個以上相關賬戶中進行登記，以防止經濟業(yè)務的遺漏、重復，揭示某些弊端。（四）資產保護控制資產保護控制主要包括接近控制、盤點控制。廣義上說，資產保護控制可以對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進行控制。1.接近控制接近控制主要是指嚴格控

5、制無關人員對資產的接觸，只有經過授權批準的人同意才能夠接觸資產。在一般情況下，現金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和存貨等變現能力較強的資產必須限制無關人員直接接觸，間接接觸可通過保管、批準、記錄及不相容職務的分離和授權批準控制來達到。2.盤點控制盤點控制是指對實物資產進行盤點并將盤點結果與會計記錄進行比較。盤點結果與會計記錄如不一致，可能說明資產管理上出現錯誤、浪費、損失或其他不正常現象。（五）員工素質控制員工素質控制包括企業(yè)在招聘

6、、使用、培養(yǎng)和獎懲等方面對員工素質進行控制。（六）預算控制預算控制是一個系統(tǒng)，該系統(tǒng)的組織由預算編制、預算執(zhí)行和預算考核等構成。預算控制的內容可以涵蓋企業(yè)經營活動的全過程，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資和管理等諸多方面，也可以就某些方面實行預算控制。（七）風險控制企業(yè)所面臨的風險按形成的原因一般可分為經營風險和財務風險兩大類。經營風險是指因生產經營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。比如，新產品、新技術開發(fā)試驗不成功，稅收調整以

7、及其他宏觀經濟政策的變化等方面等因素，也會直接或間接地影響企業(yè)正常經營活動。經營風險多數情況來源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應采取有效的內控措施加以防范。財務風險又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業(yè)財務成果帶來的不確定性。對財務風險的控制，關鍵是要保證有一個合理的資本結構，維持適當的負債水平。既要充分利用舉債經營這一手段獲取財務杠桿的收益，提高自有資金盈利能力，同時也要注意防止過度舉債而引起財務風險的加大，避免陷入財務困境。（八）編制業(yè)績