小微企業(yè)所得稅政策執(zhí)行及扶持政策探微

1、小微企業(yè)所得稅政策執(zhí)行及扶持政策探微小微企業(yè)所得稅政策執(zhí)行及扶持政策探微小微企業(yè)所得稅政策執(zhí)行扶持隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，小微企業(yè)發(fā)展面臨著非常大的困難，主要表現(xiàn)在融資難、成本高以及稅收負(fù)擔(dān)重等方面的發(fā)展困境。鑒于目前的狀況，國(guó)家最近幾年連續(xù)出臺(tái)了相關(guān)的扶持政策來(lái)幫助小微企業(yè)發(fā)展壯大。企業(yè)所得稅是企業(yè)應(yīng)納稅所得額征取的第二大稅種，小微企業(yè)所得稅政策執(zhí)行的過(guò)程中出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，如果不很好地解決將會(huì)在很大程度上影響小微企業(yè)發(fā)展。本文從小

2、微企業(yè)所得稅政策執(zhí)行和扶持的視角進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的扶持政策建議，以期促進(jìn)小微企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)健康發(fā)展。一、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行及扶持的積極作用（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行效應(yīng)企業(yè)所得稅即對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)和各個(gè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和其他一系列運(yùn)營(yíng)活動(dòng)所征收的稅務(wù)，就宏觀角度而言，可以起到調(diào)節(jié)國(guó)家和企業(yè)雙方的收益和配置關(guān)系的效果。在規(guī)劃稅收收益、帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和采取宏觀調(diào)控等一系列的領(lǐng)域，所得稅均扮演著非常關(guān)鍵的角色。在對(duì)小企業(yè)優(yōu)惠執(zhí)行的效應(yīng)表現(xiàn)在：

3、一是能夠有效地減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；二是很好的引導(dǎo)小微企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；三是兼顧改善民生、節(jié)能環(huán)保以及惠農(nóng)利農(nóng)；四是進(jìn)一步豐富稅收政策執(zhí)行的理論和實(shí)踐；五是壯大小微企業(yè)群體的整體競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)家利用征繳企業(yè)所得稅，在擴(kuò)大這一領(lǐng)域的稅務(wù)收益的過(guò)程之中，還可利用調(diào)節(jié)優(yōu)惠政策，進(jìn)而對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效的調(diào)節(jié)。企十分高的過(guò)程，這就導(dǎo)致了在稅收扶持政策落實(shí)的初級(jí)階段難以做到絕對(duì)的高效和準(zhǔn)確。同時(shí)，幾萬(wàn)戶企業(yè)在同一個(gè)時(shí)間范圍內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)的過(guò)程中，將

4、出現(xiàn)各種不同類型難以預(yù)料的特殊狀況，這些特殊狀況在稅收扶持政策制定之初難以完全考慮周全，這些因素也制約著優(yōu)惠政策的執(zhí)行效果。（二）小微企業(yè)所得稅政策扶持存在的問(wèn)題首先，優(yōu)惠力度不足。從2015年2月出臺(tái)的最新小微企業(yè)所得稅稅收扶持政策來(lái)看，對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行減半征收的范圍已經(jīng)擴(kuò)大至年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元（含）以下，也就是意味著從理論上講，對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在2030萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，每年享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅稅額增長(zhǎng)了（20－10）20

5、%2=1萬(wàn)元，對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在1020萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，享受優(yōu)惠增長(zhǎng)的額度還不足1萬(wàn)元，對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以下的企業(yè)，新政策施行前后并無(wú)變化。其次，行業(yè)界定欠缺操作性。對(duì)于涉及專業(yè)性較強(qiáng)的特殊行業(yè)的界定存在極大困難，國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的要求難以落到實(shí)處。在實(shí)際工作中，該指標(biāo)甚至被淡化和忽視，特別是小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策在取消了備案制后，納稅人可直接享受該項(xiàng)稅收扶持政策，缺少了事前備案的環(huán)節(jié)，通常情況下僅能通過(guò)事