企業(yè)所得稅政策 輔導(dǎo)

1、企業(yè)所得稅匯算清繳重點(diǎn)提示,海淀所得稅科 2015年3月,,,第一部分 匯算重點(diǎn)提示,第二部分 網(wǎng)報(bào)情況說明,企業(yè)所得稅匯算清繳政策輔導(dǎo),北京國(guó)稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)提供2014年企業(yè)所得稅年度申報(bào)服務(wù)截止日期：2015年6月1日23:30,注意！,三次網(wǎng)報(bào)暫停網(wǎng)報(bào)的時(shí)間第一次：2015年3月26日23：30至3月31日暫停，4月1日零點(diǎn)恢復(fù)年報(bào)服務(wù)第二次：2015年4月25日23：30至4月30日暫停，5月1日零

2、點(diǎn)恢復(fù)年報(bào)服務(wù)第三次：2015年5月29日23：30至5月31日暫停，6月1日零點(diǎn)恢復(fù)年報(bào)服務(wù),注意！,可以登錄“北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站”——“年度納稅申報(bào)表專欄”學(xué)習(xí)（含視頻）http://www.bjsat.gov.cn/bjsat/,注意！,注意！,,,稅收優(yōu)惠備案請(qǐng)登錄“北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站”——“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”自行備案http://www.bjsat.gov.cn/bjsat/,注意！,注意！,,優(yōu)化要點(diǎn),1,,2,

3、,3,,網(wǎng)上申請(qǐng)受理成功不再報(bào)送紙質(zhì)資料,全市統(tǒng)一了附送資料要求,網(wǎng)上受理年企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)了部分業(yè)務(wù)自動(dòng)受理,4,,納稅人不再辦理備案的項(xiàng)目,,,第一部分 匯算重點(diǎn)提示,第二部分 網(wǎng)報(bào)情況說明,企業(yè)所得稅匯算清繳政策輔導(dǎo),1、年報(bào)表基本流程,第二部分 新申報(bào)表提示,一、年報(bào)表基本流程,填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表,填報(bào)關(guān)聯(lián)報(bào)表,填報(bào)年報(bào)表,查看受理結(jié)果,,1、網(wǎng)報(bào)情況說明,1、網(wǎng)報(bào)情況說明,二、詳細(xì)流程第一步：填報(bào)財(cái)

4、務(wù)報(bào)表根據(jù)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)核算制度，選擇對(duì)應(yīng)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表，填寫后，保存并上傳。點(diǎn)擊“受理結(jié)果”，顯示“申報(bào)成功”后，進(jìn)行下一步操作。,,,二選一，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)填小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，填一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表,1、網(wǎng)報(bào)情況說明,受理結(jié)果有三種狀態(tài)：1.等待稅務(wù)機(jī)關(guān)受理2.申報(bào)成功3.錯(cuò)誤（非常態(tài)，系統(tǒng)會(huì)提示錯(cuò)誤類型）,,,1、網(wǎng)報(bào)情況說明,第二步：填報(bào)《 企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》填寫《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往

5、來報(bào)告表》，校驗(yàn)通過后，保存并上傳。點(diǎn)擊“受理結(jié)果”，顯示“等待稅務(wù)機(jī)關(guān)受理”后，進(jìn)行下一步操作。,1、網(wǎng)報(bào)情況說明,1、網(wǎng)報(bào)情況說明,第三步：填報(bào)《2014企業(yè)年度納稅申報(bào)表》1.通過《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》選擇要填報(bào)的附表點(diǎn)擊進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)2014企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表后，只能看到年報(bào)表封面和《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》。雖然新版年報(bào)表一共有41張，但并不是所有的企業(yè)都要全部填報(bào)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)涉稅業(yè)

6、務(wù)，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》中選擇需要填報(bào)的附表，保存后，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)企業(yè)的選擇情況自動(dòng)生成一套年報(bào)表。,1、網(wǎng)報(bào)情況說明,1、網(wǎng)報(bào)情況說明,,,勾選需要填報(bào)的附表保存,根據(jù)企業(yè)的選擇，生成年報(bào)表。,1、網(wǎng)報(bào)情況說明,,,灰色行（非空白行）：系統(tǒng)自動(dòng)生成，納稅人不必選擇,綠色行（空白行）：納稅人需逐行選擇是否填報(bào),,,,點(diǎn)擊后出現(xiàn)此提示，勾選“填報(bào)”或“不填報(bào)”,,,1、網(wǎng)報(bào)情況說明,2.按照系統(tǒng)顯示的填報(bào)順序逐一填報(bào)

7、年報(bào)表生成后，系統(tǒng)會(huì)在每張申報(bào)表名稱后標(biāo)注“填報(bào)順序”請(qǐng)從順序?yàn)?的附表開始填報(bào)，同一順序的附表全都填寫完成后，再填寫下一順序的附表。所有附表都填寫完成后，最后填寫年報(bào)表主表。,1、網(wǎng)報(bào)情況說明,,填寫順序：按序號(hào)從1—5填報(bào),,1、網(wǎng)報(bào)情況說明,3.主附表校驗(yàn)通過每張附表填寫完成后，點(diǎn)擊保存。（不要點(diǎn)擊“表間錯(cuò)誤” ）所有附表和主表都填寫完成后，點(diǎn)擊“表間錯(cuò)誤”進(jìn)行校驗(yàn)，并根據(jù)系統(tǒng)提示檢查修正申報(bào)表相應(yīng)行次。當(dāng)主附表全都校驗(yàn)

8、通過后，上傳報(bào)表，點(diǎn)擊“受理結(jié)果”，當(dāng)顯示為“申報(bào)成功”后，可以繼續(xù)點(diǎn)擊扣款。,1、網(wǎng)報(bào)情況說明,第四步：查看受理結(jié)果年度納稅申報(bào)表受理結(jié)果顯示為“申報(bào)成功”后，點(diǎn)擊關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的“受理結(jié)果”，當(dāng)顯示為“申報(bào)成功”后，表明網(wǎng)上申報(bào)已成功。,2、2014版申報(bào)表 填報(bào)口徑調(diào)整,第二部分 新申報(bào)表提示,2、2014版申報(bào)表填報(bào)口徑調(diào)整,1、關(guān)于境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)當(dāng)年及以前年度虧損問題境外應(yīng)稅所得允許抵減境內(nèi)當(dāng)年及

9、以前年度虧損，抵減順序?yàn)橄鹊譁p當(dāng)年度虧損，再抵減以前年度虧損。境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損的金額填入《A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”。,注意：主表18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”由于目前CTAIS還未進(jìn)行更改，因此需等總局正式下發(fā)該補(bǔ)丁確定后，我們及時(shí)對(duì)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，保證網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)高質(zhì)量運(yùn)行。,2、2014版申報(bào)表填報(bào)口徑調(diào)整,2、關(guān)于減免所得項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目互相彌

10、補(bǔ)虧損的問題企業(yè)減征、免征所得額項(xiàng)目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損；當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項(xiàng)目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)。第20行“所得減免”：填報(bào)屬于稅法規(guī)定所得減免金額。該行通過《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)填報(bào)，該行＜0時(shí)，填寫負(fù)數(shù)。,2、2014版申報(bào)表填報(bào)口徑調(diào)整,假設(shè)企業(yè)應(yīng)稅所得120萬元，減免所得額的項(xiàng)目所得為 —20萬元，如果：所得減免<0時(shí)，第20行填0,假設(shè)企業(yè)應(yīng)

11、稅所得120萬元，減免所得額的項(xiàng)目所得為 —20萬元，如果：所得減免<0時(shí)，第20行填負(fù)數(shù),注意：主表第20行“所得減免”由附表數(shù)據(jù)生成，不再進(jìn)行正負(fù)判斷，如果為負(fù)數(shù)，將負(fù)數(shù)帶入主表。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)優(yōu)惠項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算所得，并建立臺(tái)賬分別記錄各年度應(yīng)稅項(xiàng)目和減征、免征所得額項(xiàng)目的盈利和虧損額，分析填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。,2、2014版申報(bào)表填報(bào)口徑調(diào)整,3、關(guān)于《A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)

12、惠明細(xì)表》的“減少投資比例”的填報(bào)口徑問題。第11列“減少投資比例”，應(yīng)填報(bào)納稅人撤回或減少的投資額占企業(yè)初始投資的比例。,2、2014版申報(bào)表填報(bào)口徑調(diào)整,假設(shè)注冊(cè)資本1000萬，某企業(yè)投資成本400萬，占40%，撤回200萬,4、關(guān)于《A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》的第2列“公益性捐贈(zèng)-賬載金額”的填報(bào)口徑問題。對(duì)于以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)，該列應(yīng)填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額。,2、201

13、4版申報(bào)表填報(bào)口徑調(diào)整,5、關(guān)于《A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表》第13行“以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資”的填報(bào)口徑。該行次填報(bào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2014]116號(hào)）規(guī)定的非貨幣性資產(chǎn)投資涉及的企業(yè)所得稅。,2、2014版申報(bào)表填報(bào)口徑調(diào)整,3、新申報(bào)表問答,第二部分 新申報(bào)表提示,3、新申報(bào)表問答,問：主表第18行“境外應(yīng)稅所得遞減境內(nèi)虧損”，是否可以遞減境內(nèi)以前年度

14、虧損？答：境外應(yīng)稅所得允許抵減境內(nèi)當(dāng)年及以前年度虧損，抵減順序?yàn)橄鹊譁p當(dāng)年度虧損，再抵減以前年度虧損。境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損的金額填入《A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”,問：A105080第6列是否包含國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)和財(cái)稅[2014]75號(hào)兩個(gè)文件？答：第6列“加速折舊額”填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定的加速折舊政策計(jì)算的折舊額。 包含納稅人依據(jù)國(guó)

15、稅發(fā)[2009]81號(hào)和財(cái)稅[2014]75號(hào)兩個(gè)文件享受的加速折舊政策。 第7列作為第6列的“其中數(shù)”，只反映依據(jù)財(cái)稅[2014]75號(hào)文件享受的加速折舊政策的部分?jǐn)?shù)據(jù)。,3、新申報(bào)表問答,問：A106000表的第4列、第11列是否填寫負(fù)數(shù)？答：第4 列：虧損以“—”號(hào)表示 第11列：當(dāng)?shù)?列為負(fù)數(shù)時(shí)，第11列同一行次=第4列該行的絕對(duì)值—第9列該行—第10列該行。 所以，虧損時(shí)第4列填

16、寫負(fù)數(shù)，第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”填寫正數(shù),3、新申報(bào)表問答,問：A105030，多筆投資的處置利得或損失金額應(yīng)當(dāng)分別填列還是按照合計(jì)數(shù)填列？答：投資處置收益應(yīng)當(dāng)按照同一類型投資的合計(jì)數(shù)填列A105030，投資處置損失應(yīng)當(dāng)填寫A105091，將處置損失逐筆填列。,3、新申報(bào)表問答,問：如果企業(yè)依據(jù)2014年64號(hào)公告享受固定資產(chǎn)一次性扣除的政策，同時(shí)符合加計(jì)扣除條件，是否可以同時(shí)享受？答：可以同時(shí)享受加速折舊和加計(jì)扣除政