企業(yè)所得稅政策培訓(xùn)

1、企業(yè)所得稅政策培訓(xùn),東城區(qū)國家稅務(wù)局所得稅科,研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)所得稅政策2016年企業(yè)所得稅新政策2016年企業(yè)所得稅匯算清繳政策要求,研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策,政 策 依 據(jù),《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）,新政策的基本變

2、化,負(fù)面清單擴(kuò)大加計(jì)扣除范圍創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)（特別事項(xiàng)）輔助賬優(yōu)化程序,基本定義：企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。,研發(fā)活動(dòng)定義,排除項(xiàng)1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。2.對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。,研 發(fā) 活 動(dòng),排除項(xiàng)4.對現(xiàn)

3、存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。,研 發(fā) 活 動(dòng),不適用的行業(yè)1.煙草制造業(yè)。 2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。 4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。,負(fù) 面 清 單,不適用行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)1

4、.以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。2.所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。3.原則上按年確定。,負(fù) 面 清 單,核定征收企業(yè)不得加計(jì)扣除不得稅前扣除的項(xiàng)目不得加計(jì)扣除財(cái)政性資金比照辦理,加計(jì)扣除的基本原則,允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,人員人工費(fèi)用（含外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用）直接投入費(fèi)用折舊費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷新產(chǎn)品設(shè)計(jì)

5、費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)其他相關(guān)費(fèi)用（以可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%為限）,研究開發(fā)人員,按人員構(gòu)成： 研究人員、技術(shù)人員、輔助人員（不包括后勤服務(wù)人員）按聘用形式： 本企業(yè)員工、外聘人員（含勞務(wù)派遣）,研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營共用費(fèi)用,不再強(qiáng)調(diào)“專門用于”共用費(fèi)用可進(jìn)行分配實(shí)際工時(shí)占比等合理分配方法人員活動(dòng)及儀器設(shè)備使用情況的必要記錄,其 他 費(fèi) 用,四大類 一、研

6、發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)費(fèi)用（如：資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)） 二、研發(fā)成果相關(guān)費(fèi)用（如：鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)） 三、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)費(fèi)用（如：申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)） 四、 差旅費(fèi)和會議費(fèi)等,其他費(fèi)用限額計(jì)算方法及原則,,其他費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。限額=允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和×10％/(1-10%)。 按項(xiàng)目分別計(jì)算；其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)

7、，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額；當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額。,特殊收入的扣減,收入沖減研發(fā)費(fèi)用1、下腳料、殘次品、中間試制品收入2、不足沖減的，當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。材料費(fèi)用不得加計(jì)1、直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售2、研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除,委 托 研 發(fā),獨(dú)立交易原則費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入存在關(guān)聯(lián)關(guān)系需提供費(fèi)用明細(xì)受托方包括機(jī)構(gòu)和個(gè)人委托境外研

8、發(fā)不得加計(jì)扣除,會計(jì)核算與管理,研發(fā)立項(xiàng)時(shí)，設(shè)置研發(fā)支出輔助帳年末填報(bào)輔助賬匯總表，隨財(cái)報(bào)附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)輔助賬及輔助賬匯總表參照97號公告樣式編制,申報(bào)及備案管理,申報(bào)：預(yù)繳時(shí)據(jù)實(shí)扣除，匯繳時(shí)加計(jì)扣除備案管理：事后備案，具體按76號公告執(zhí)行備案資料：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件，8類留存?zhèn)洳橘Y料留存?zhèn)洳?。核查：核查面不低于?yōu)惠戶數(shù)的20%,其 他 事 項(xiàng),3年追溯問題資本化與費(fèi)用化問題一般情況下取得

9、專利權(quán)、著作權(quán)等證書，訂立銷售合同，投入內(nèi)部正常使用。對研發(fā)項(xiàng)目有異議的處理,匯算清繳申報(bào),根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號，以下簡稱97號文）第六項(xiàng)“申報(bào)及備案管理”之規(guī)定，企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送。,匯算清繳申報(bào),這里提到的三張表，內(nèi)在邏輯關(guān)系是：“歸集表”要根據(jù)《

10、輔助賬匯總表》得來，并隨《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》一并報(bào)送?！镀髽I(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表，“優(yōu)惠明細(xì)表”與“歸集表”的填報(bào)內(nèi)容，所涉為同一事項(xiàng)，因此，國家稅務(wù)總局所得稅司就研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除發(fā)布了新的《通知》（稅總所便函[2017]5號）明確了兩張表的填報(bào)方法。,匯算清繳申報(bào),“明細(xì)表”的研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)部分可以不再填報(bào)?！皻w集表”由研發(fā)費(fèi)用輔助賬匯總得來，通過輔助賬等資料已經(jīng)可以清晰的反饋各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用如何產(chǎn)生，因此此處研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)部分可以不再

11、填報(bào)，減輕企業(yè)統(tǒng)計(jì)負(fù)擔(dān)。,匯算清繳申報(bào),“明細(xì)表”的合計(jì)行應(yīng)當(dāng)同“歸集表”中對應(yīng)數(shù)據(jù)保持一致，具體校驗(yàn)規(guī)則如下： 1、“明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第14列“計(jì)入本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額”等于“歸集表”的序號9“九、當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額”；,匯算清繳申報(bào),2、“明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第18列“無形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷額”等于“歸集表”的序號10.1“其中：準(zhǔn)予加計(jì)扣除的攤銷額”； 3、“明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第19列“本年研

12、發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)”等于“合計(jì)”行的第14列加上第18列。,匯算清繳申報(bào),填表順序： 1、納稅人首先據(jù)實(shí)填寫輔助賬 2、通過輔助賬填寫《輔助賬匯總表》 3、通過《輔助賬匯總表》數(shù)據(jù)填寫《可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》（部分?jǐn)?shù)據(jù)可自動(dòng)帶出） 4、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表，“優(yōu)惠明細(xì)表”與“歸集表”的填報(bào)內(nèi)容，所涉為同一事項(xiàng),高新技術(shù)企業(yè)所得稅政策,政 策 依 據(jù),《科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

13、關(guān)于印發(fā) 的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知》（稅總函〔2016〕74號）,認(rèn) 定 條 件,企業(yè)申請認(rèn)定時(shí)須注冊成立一年以上；企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮

14、核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%,認(rèn) 定 條 件,企業(yè)近三個(gè)會計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求 1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%3.最近一年銷售

15、收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3% 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%,認(rèn) 定 條 件,近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60% 企業(yè)創(chuàng)新能力評價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為,一、調(diào)整“研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例”指標(biāo) 為了使更多中小企業(yè)享受到高新技術(shù)企業(yè)政策優(yōu)惠，將最近一年銷售收入小于5000萬元

16、（含）的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例由6%調(diào)整為5%，此舉將使規(guī)模較小、研發(fā)投入相對較少的中小企業(yè)獲益。,政 策 變 化,二、調(diào)整“科技人員占比”指標(biāo) 原“具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”的條件。 調(diào)整 為“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”,政 策 變 化,三、調(diào)整認(rèn)定條件中對知識

17、產(chǎn)權(quán)的要求 1、取消原有“近三年內(nèi)”獲得知識產(chǎn)權(quán)的限制。 2、取消原有“5年以上獨(dú)占許可”獲得知識產(chǎn)權(quán)的方式。強(qiáng)調(diào)所有權(quán) !,政 策 變 化,四、縮短公示時(shí)間 認(rèn)定企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示的時(shí)間由原15個(gè)工作日改為10個(gè)工作日，提高了工作效率。,政 策 變 化,五、增加異地搬遷內(nèi)容 為促進(jìn)區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和協(xié)調(diào)發(fā)展，增加對異地搬遷企業(yè)資質(zhì)互認(rèn)的相關(guān)內(nèi)容，明確跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的

18、高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效。,政 策 變 化,一、對已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，有關(guān)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。,后 續(xù) 管 理,二. 高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個(gè)

19、月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變；不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。,后 續(xù) 管 理,如何理解認(rèn)定條件中提及的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）與主要產(chǎn)品（服務(wù)） 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)） 主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指高新技術(shù)產(chǎn)

20、品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）,熱 點(diǎn) 問 答,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入具體內(nèi)容 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。 對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。 其中，技術(shù)性收入包括： （1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：

21、 指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；,熱 點(diǎn) 問 答,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入具體內(nèi)容 （2）技術(shù)服務(wù)收入： 指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、工程技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入。 （3）接受委托研究開發(fā)收入： 指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。,熱 點(diǎn)

22、 問 答,總收入、銷售收入具體應(yīng)該如何計(jì)算 總收入是指收入總額減去不征稅收入。 收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定計(jì)算。 銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。 主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的口徑計(jì)算。,熱 點(diǎn) 問 答,認(rèn)定條件中提及科技人員、職工總數(shù)具體包括哪些人員 企業(yè)科技人員是指直接從

23、事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。 職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。 在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)來鑒別。 兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。,熱 點(diǎn) 問 答,職工總數(shù)、科技人員的統(tǒng)計(jì)方法 企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計(jì)算。 月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋

24、月末數(shù)）÷2 全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。,熱 點(diǎn) 問 答,企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集范圍 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集范圍包括：人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用以及其他費(fèi)用,熱 點(diǎn) 問 答,如何界定企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)

25、費(fèi)用 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動(dòng)實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行的研究開發(fā)活動(dòng)所支出的費(fèi)用之和，不包括委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人完成的研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。 受托研發(fā)的境外機(jī)構(gòu)是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)和其他組織；受托研發(fā)的境外個(gè)人是指外籍（含港澳臺）個(gè)人。,熱 點(diǎn) 問 答,跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)是否需要重新認(rèn)定 跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資

26、格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效； 跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照認(rèn)定辦法重新認(rèn)定,熱 點(diǎn) 問 答,哪些情況將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格 （一）在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；（二）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；（三）未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。,熱 點(diǎn) 問 答,稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認(rèn)定條件的，將如何處理

27、 稅務(wù)機(jī)關(guān)對已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知后，追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠,熱 點(diǎn) 問 答,取消高新技術(shù)企業(yè)資格后，稅務(wù)機(jī)關(guān)從何時(shí)開始追繳其已享受的稅收優(yōu)惠 追繳其自應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。,熱 點(diǎn) 問 答,高新

28、技術(shù)企業(yè)被取消資格后，當(dāng)年是否可以重新申請認(rèn)定 高新技術(shù)企業(yè)，無論何種原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的，當(dāng)年不得再次申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。,熱 點(diǎn) 問 答,高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化的，需履行什么手續(xù) 高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等），應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核

29、發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變；不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。,熱 點(diǎn) 問 答,按照原認(rèn)定管理辦法認(rèn)定且在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，其資格是否有效 2016年1月1日前已按2008版《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，其資格依然有效，可依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 。,熱 點(diǎn) 問 答,高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過重新認(rèn)定前能否繼續(xù)享受稅收

30、優(yōu)惠 高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。,熱 點(diǎn) 問 答,高新技術(shù)企業(yè)來源于境外的所得是否也可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)

31、所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。,熱 點(diǎn) 問 答,2016年企業(yè)所得稅新政策,主 要 內(nèi) 容,一、扣除類 二、稅收優(yōu)惠類 三、納稅申報(bào)類 四、管理類,扣除類政策,捐贈(zèng)支出 1.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2016]45號） 2.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局

32、、民政部關(guān)于2015年度公益性社會團(tuán)體捐贈(zèng)稅前扣除資格名單的公告》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部公告2016年第155號）,《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2016]45號）,一、新政策主要內(nèi)容 1.企業(yè)向公益性社會團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定。（股權(quán)是指企業(yè)持有的其他企業(yè)的股權(quán)、上市公司股票等）　2.企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體進(jìn)行股權(quán)捐贈(zèng)，以其股權(quán)歷史

33、成本為依據(jù)確定公益性捐贈(zèng)扣除限額。,《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2016]45號）,二、原有政策 《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》等政策規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！ㄎ磳⑼ㄟ^公益性團(tuán)體進(jìn)行股權(quán)捐贈(zèng)列入公益性捐贈(zèng)范疇） 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函［2008］828號）：用于對外捐贈(zèng)應(yīng)確

34、認(rèn)視同銷售確定收入 ——視同銷售收入：按照公允價(jià)值確定。,,《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2016]45號）,《中華人民共和國慈善法》規(guī)定：企業(yè)慈善捐贈(zèng)支出超過法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》首次修訂：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得

35、額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。,稅收優(yōu)惠類政策,（一）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知（稅總函[2016]685號） 2.《國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于2016年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知》稅總所便函[2017]5號）,稅收優(yōu)惠類政策,（二）高新技術(shù)企業(yè) 1.《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修

36、訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火[2016]32號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)的通知》（稅總函[2016]74號）　　 3.《科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)的通知》（國科發(fā)火[2016]195號）,稅收優(yōu)惠類政策,（三）軟件、集成電路企業(yè) 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2016]49

37、號） （四）股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股 1.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]101號）　 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號）,稅收優(yōu)惠類政策,（五）技術(shù)先進(jìn)型企業(yè) 1.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于在服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)推廣技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

38、的通知》（財(cái)稅[2016]122號）?。ㄒc(diǎn)1：稅率15%；要點(diǎn)2：職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%扣除）　　　　　 2.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科學(xué)技術(shù)部、國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于新增中國服務(wù)外包示范城市適用技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]108號 ）,納稅申報(bào)類政策,《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）部分申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第3號）,對

39、3號公告的理解：概括為刪一、改二、替三、調(diào)四 刪一：《A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》第33行“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”填報(bào)說明中，刪除了“全球獨(dú)占許可”內(nèi)容；改為：轉(zhuǎn)讓5年（含5年）以上非獨(dú)占許可技術(shù)使用權(quán)。,改二：《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》修改了 ——“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”的說明” 一是“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”修改為“107從事國家限制或禁止行業(yè)”；

40、 二是“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”的填報(bào)說明中，將判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)修改為“所屬行業(yè)代碼為06**至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠為工業(yè)企業(yè)（不包括建筑業(yè)）。,,替三：修改《A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》 《A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》3張報(bào)表的填報(bào)說明及表間關(guān)系。 一是修改了《A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》及填報(bào)說明。增加了所有固

41、定資產(chǎn)加速折舊的政策。 1.財(cái)稅[2014]75號生物制藥、專用設(shè)備制造等技術(shù)服務(wù)業(yè)6行業(yè) 2.財(cái)稅[2015]106號輕工、紡織、機(jī)械、汽車四大領(lǐng)域18個(gè)行業(yè) 3.國稅發(fā)[2009]81號縮短折舊年限60%； 4.財(cái)稅[2012]27號外購軟件攤銷縮短至2年、集成電路3年等。,二是修改了《A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》及填報(bào)說明，新報(bào)表包括2部分： 1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資于未上市中小高新企業(yè)按投資額

42、一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額 ————（國稅發(fā)[2009]87號） 2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市中小高新企業(yè)按一定比例抵扣分得的應(yīng)納稅所得額 ——（國家稅務(wù)總局公告2015年第81號）,三是修改了《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》及填報(bào)說明。 1.增加了小型微利企業(yè)減半征稅的第2行； 2.增加了集成電路封裝測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵材料、專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)等

43、新政策行次； 3.對部分減免稅進(jìn)行細(xì)化，如細(xì)化了集成電路企業(yè)、促進(jìn)就業(yè)、地震災(zāi)區(qū)三類優(yōu)惠行次； 4.優(yōu)化優(yōu)惠行次順序和歸類：對經(jīng)濟(jì)特區(qū)、浦東新區(qū)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)與其他高新技術(shù)企業(yè)組成一類同時(shí)通報(bào)高新技術(shù)企業(yè)附表；根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法，將文化支撐領(lǐng)域政策優(yōu)惠并入高新技術(shù)企業(yè)行次。按照特殊專項(xiàng)（救災(zāi)、就業(yè)）優(yōu)惠、行業(yè)優(yōu)惠、區(qū)域優(yōu)惠的順序進(jìn)行調(diào)整。,調(diào)四：《A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》 《A

44、105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》 《A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》 《A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》 ——4張報(bào)表不論是否納稅調(diào)整或盈虧都需要填報(bào),管理類政策,1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）　　 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局

45、公告2016年第81號） 3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅2個(gè)規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第88號）,《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）,要點(diǎn)1.關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問題：企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 《所得法實(shí)施條例》規(guī)定：除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除

46、的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 ——政策出臺之前，機(jī)票、車票中購買的保險(xiǎn)不能扣除,《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）,要點(diǎn)2：企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問題　　 企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規(guī)定情形的,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入；第三條同時(shí)廢止。

47、 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號） 第二條規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)用于市場推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、股息分配、對外捐贈(zèng)、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬等六種所有權(quán)改變的情形，應(yīng)確認(rèn)視同銷售確定收入 第三條（廢止）： 自制資產(chǎn)—按同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)確定銷售收入 外購資產(chǎn)—按購入價(jià)格確定銷售收入,《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及

48、企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第81號）,企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，該虧損應(yīng)按照稅法規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)。 企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒有后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，可就該項(xiàng)目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻?xiàng)目開發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款申請退稅。 企業(yè)申請退

49、稅的條件： 1.土地增值稅清算； 2.當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損； 3.沒有后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目。,2016年企業(yè)所得稅匯算清繳,主 要 內(nèi) 容,第一部分 匯算清繳申報(bào)方式第二部分 稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng)第三部分 資產(chǎn)損失稅前扣除、第四部分 其他事項(xiàng)第五部分 熱點(diǎn)問題,三、2016年度匯算清繳的納稅申報(bào)要求,第一部分 匯算清繳申報(bào)方式 一、申報(bào)途徑 企業(yè)所得稅納稅人主要通

50、過“網(wǎng)報(bào)”及“辦稅服務(wù)廳”完成匯算清繳申報(bào)。,二、網(wǎng)上申報(bào)提示,撤銷申報(bào)：網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)具備撤銷功能（前提：1.征期內(nèi)撤銷 2.申報(bào)成功但未繳款） 修改申報(bào)：如果不符合撤銷申報(bào)條件，則需要到辦稅服務(wù)廳修改申報(bào)。 撤銷申報(bào)表時(shí)需連同對應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表和關(guān)聯(lián)申報(bào)表一同撤銷。同時(shí)納稅人務(wù)必在征期內(nèi)修改申報(bào)表并重新上傳，當(dāng)接收到申報(bào)成功的結(jié)果時(shí)證明當(dāng)前征期申報(bào)已完成。,三、企業(yè)所得稅修改申報(bào)所需資料,（一）征期內(nèi)修改申報(bào)：

51、 1.《申報(bào)表作廢申請單》 2. 修改后正確的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 （二）征期后企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)以前年度的申報(bào)表有誤： 1.《申報(bào)表作廢申請單》 2.修改后正確的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,三、企業(yè)所得稅修改申報(bào)所需資料,（三）檢查發(fā)現(xiàn)的以前年度申報(bào)有誤: 1.《申報(bào)表作廢申請單》 2.修改后正確的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 （四）稽查檢查發(fā)現(xiàn)的以前年度申報(bào)有誤:

52、 1.《申報(bào)表作廢申請單》 2. 修改后正確的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 3. 稽查部門提供的《稽查補(bǔ)稅文書》,三、企業(yè)所得稅修改申報(bào)所需資料,（五）風(fēng)控任務(wù)發(fā)現(xiàn)的以前年度申報(bào)有誤: 1.《申報(bào)表作廢申請單》 2. 修改后正確的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 3. 具體風(fēng)控組有其他規(guī)定,第二部分 稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng),納稅人應(yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的條件，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)按照規(guī)定不遲于

53、年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，并妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。,一、備案方式,方式一：辦稅服務(wù)廳提交紙質(zhì)資料備案 方式二：網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳備案 方式三：填申報(bào)表備案,（一）提交紙質(zhì)資料備案事項(xiàng) 符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問

54、題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號）優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)，應(yīng)當(dāng)于3月3日前提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》及相關(guān)紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)完成備案。,（二）網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳優(yōu)惠備案事項(xiàng),1.網(wǎng)廳備案的優(yōu)惠事項(xiàng) 除軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、軟件縮短攤銷年限、固定資產(chǎn)加速折舊、小型微利企業(yè)優(yōu)惠通過填寫申報(bào)表履行備案手續(xù)的優(yōu)惠事項(xiàng)以外的其他優(yōu)惠事項(xiàng)，均采用網(wǎng)廳備案方式。,2.網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳優(yōu)惠備案事項(xiàng)的具體操作流程

55、第一步：北京市國家稅務(wù)局官網(wǎng)→點(diǎn)擊進(jìn)入北京國稅網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳→點(diǎn)擊“所得稅相關(guān)事項(xiàng)”→點(diǎn)擊“稅收優(yōu)惠事項(xiàng)” 第二步：根據(jù)所涉及的稅收優(yōu)惠類型，選擇對應(yīng)的模塊。如要求上傳附件，請依次上傳附件。上傳附件要求：圖片格式（單個(gè)圖片大小不超過500K），或者pdf格式（單個(gè)pdf文件大小不超過2M),如果附件較多，可以拆分為多個(gè)圖片或多個(gè)pdf文件→必傳的附件 第三步：上傳成功后，點(diǎn)擊添加附件處進(jìn)行勾選→系統(tǒng)要求的附件全部上傳后，

56、點(diǎn)擊“提交申請”→上傳成功后，顯示“受理完成”，點(diǎn)擊“下載受理回執(zhí)”,回執(zhí)會彈出。,（三）填寫申報(bào)表優(yōu)惠備案事項(xiàng),1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 2.固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）優(yōu)惠政策 3.軟件縮短攤銷年限,二、稅優(yōu)惠備案資料及報(bào)表填寫,（一）通常情況（二）跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)備案（三）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（四）固定資產(chǎn)加速折舊（五）小型微利企業(yè)（六）非營利組織優(yōu)惠,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料及報(bào)表填寫,（一）

57、通常情況 備案資料主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容，即《稅收優(yōu)惠備案表》和享受該項(xiàng)優(yōu)惠需提交的相關(guān)資料。 《備案表》由企業(yè)按照規(guī)定填寫，反映企業(yè)享受優(yōu)惠政策的基本情況；相關(guān)資料則根據(jù)《目錄》要求提供。大部分優(yōu)惠事項(xiàng)企業(yè)僅填寫《備案表》即可完成備案。 目錄的參考文件：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）,（二）跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)備案,分支機(jī)構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安

58、置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠以及購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。 總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。,（三）研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除備案,變化點(diǎn)：申報(bào)時(shí)增加兩張表《輔助賬匯總表》 申報(bào)時(shí)

59、共涉及三張表《歸集表》、(A107014) 政策依據(jù)：1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）——《輔助賬》《輔助賬匯總表》《研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除歸集表》3.《關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知》（稅總所便函〔2017

60、〕5號）,（四）固定資產(chǎn)加速折舊新政策,1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號)2.《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第64號)3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號)4.《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第68號)

61、,（四）固定資產(chǎn)加速折舊政策,主要內(nèi)容：,,,,,,,重要行業(yè),所有行業(yè),,,,,,,1.新購進(jìn)固定資產(chǎn)（包括自行建造,下同）加速折舊政策。2.重要行業(yè)小型微利企業(yè)新購進(jìn)的研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備（不超過100萬元）一次性扣除政策。,1.專門研發(fā)設(shè)備加速折舊政策(超過100萬元)2.一次性扣除政策（不超過100萬元專門研發(fā)設(shè)備；持有不超過5000元）。,（四）固定資產(chǎn)加速折舊政策,備案要求：填表履行備案手續(xù)即可但企業(yè)應(yīng)將購

62、進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)(購入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明)等資料留存?zhèn)洳?，并?yīng)建立臺賬，準(zhǔn)確核算稅法與會計(jì)差異情況。對預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受了優(yōu)惠政策的重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)，年終匯算清繳時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)會對企業(yè)全年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的比例進(jìn)行審核(50%以上）,（四）固定資產(chǎn)加速折舊政策,1.企業(yè)在預(yù)繳時(shí)放棄享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)能否申請享受？ 答:納稅人預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受該優(yōu)惠，不影響年度匯算

63、清繳時(shí)申請享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。但為了保證及時(shí)、準(zhǔn)確的享受稅收優(yōu)惠，充分發(fā)揮政策效應(yīng)，建議企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受固定資產(chǎn)加速折舊。2.對允許一次性扣除的價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其預(yù)計(jì)凈殘值能否在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？ 答：企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過5000元的，允許一次性扣除是指全部單位價(jià)值可一次性在稅前扣除，不需考慮會計(jì)上是否設(shè)定了預(yù)計(jì)凈殘值,（四）固定資產(chǎn)加速折舊政策,3.新購進(jìn)的固定資產(chǎn)中“新”和“購進(jìn)”如何

64、理解 答：這里“新購進(jìn)”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購進(jìn)的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，即包括企業(yè)2014年（擴(kuò)圍行業(yè)在2015年，下同）以后購進(jìn)的已使用過的固定資產(chǎn)。 4.新購進(jìn)固定資產(chǎn)的時(shí)間點(diǎn)如何把握？ 答：新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，是指2014年1月1日以后購買，并且在此后投入使用。 設(shè)備購置時(shí)間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)。 采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。

65、 企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購置時(shí)間點(diǎn)原則上應(yīng)以建造工程竣工決算的時(shí)間點(diǎn)為準(zhǔn)。,（四）固定資產(chǎn)加速折舊政策,5.會計(jì)處理上未加速折舊，是否影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）規(guī)定，企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。也就是說，企業(yè)會計(jì)處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠

66、政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時(shí)，不需要會計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法。 6.企業(yè)新購進(jìn)的可以一次性扣除的固定資產(chǎn)，可否購進(jìn)當(dāng)年不享受，以后年度再扣除？ 答：對于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號）文件規(guī)定的可以一次性扣除的情形，納稅人可以自行選擇是否享受一次性扣除優(yōu)惠。但如果選擇享受一次性扣除優(yōu)惠的，在2014年1月1日以后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)需在購進(jìn)當(dāng)年一次

67、性扣除。,（四）固定資產(chǎn)加速折舊政策,7.企業(yè)持有兩個(gè)單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，可以一個(gè)享受一次性扣除另一個(gè)仍舊按照直線法計(jì)算折舊扣除嗎？ 答：固定資產(chǎn)加速折舊屬于稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目，企業(yè)可以選擇放棄。 8.受托研發(fā)企業(yè)不超過100萬專門用于研發(fā)的儀器設(shè)備，能否一次性扣除？ 答：受托方專門用于國稅發(fā)〔2015〕119號文件規(guī)定范圍內(nèi)的研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)，符合條件的，可以享受《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加

68、速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策。,（五）小型微利企業(yè)優(yōu)惠,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受減半征稅政策。匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“

69、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)?！畋韨浒?（五）小型微利企業(yè)優(yōu)惠,申報(bào)表的填寫 季度申報(bào)： 附表3《減免所得稅額明細(xì)表》 第1行合計(jì)、第2行符合條件的小型微利企業(yè)、第3行“其中：減半征收” = 主表第12行“減：減免所得稅額 ”= 主表第9行實(shí)際利潤額*0.15年度申報(bào)： 附表A107040第1行符合條件的小型微利企業(yè)=主表A100000第26行減：減免所得稅額=主表