鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題及建議

1、2009BR49［工作研究］鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)對其所在地區(qū)財政財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性以及其他有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的經(jīng)濟責(zé)任所進行的審計監(jiān)督、鑒證和評價行為，是我國經(jīng)濟體制改革進程中加強對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的必然要求。開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，對于加強對權(quán)力的制約與監(jiān)督，強化領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，從源頭上預(yù)防和治理腐敗、促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護財經(jīng)經(jīng)濟秩序，保障經(jīng)濟健康發(fā)展都具有十分重要的現(xiàn)實意義。鄉(xiāng)鎮(zhèn)

2、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計不同于部門、單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任審計，它是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)所管轄行政區(qū)域的財政收支、經(jīng)濟秩序、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟活動的較全面的審計，由于這種審計在審計對象、審計范圍等方面存在的特殊性決定了其審計主體、審計客體、審計內(nèi)容等基本概念有別于一般的審計種類，不僅具有一般經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和要求，而且還要對其是否具有領(lǐng)導(dǎo)、管理一個地區(qū)經(jīng)濟工作所必需的政治素質(zhì)和能力素質(zhì)，是否正確履行了經(jīng)濟職責(zé)，是否嚴格執(zhí)行了國家財經(jīng)法規(guī)等方面情況進行審計和

3、評價。通過幾年來的實踐工作，我們在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計工作中積累了一些經(jīng)驗，取得了一定的成績，同時也發(fā)現(xiàn)了其中存在的一些問題：一、審計人員在對被審計領(lǐng)導(dǎo)進行審計過程中，發(fā)現(xiàn)違紀違規(guī)線索需要延伸審計有關(guān)單位時，對方不愿配合，尤其是涉及到民營企業(yè)和私營企業(yè)時，既不屬于審計范圍，又無其他法律手段，取證難度大，耽誤了最佳取證時間，甚至造成審計工作的中斷。二、審計法律法規(guī)依據(jù)不充分，對一些違紀違規(guī)問題難以定性和處理處罰。我們在審計中發(fā)現(xiàn)一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)

4、導(dǎo)為了達到截留應(yīng)上繳上級收入的目的，鉆政策空子，打“擦邊球”，如對收取的計生社會撫養(yǎng)費、土地費等應(yīng)上繳上級的收入，不開具有關(guān)專用票據(jù)，而以保證金或押金的名義入賬，聲稱以后還要退。對于這些問題，我們審計人員拿不出明確的法律法規(guī)依據(jù)，增加了審計風(fēng)險。三、政策規(guī)定執(zhí)行標準相對滯后，有些條款已不符合社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展要求，如業(yè)務(wù)招待費仍使用公務(wù)費的2%的比例標準，根據(jù)目前的社會經(jīng)濟環(huán)境和物價水平已明顯滯后，成為共性問題，被審計領(lǐng)導(dǎo)也不再重視

5、，屢查屢犯，達不到審計查錯糾弊的目的。四、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)不分，越權(quán)、交權(quán)、放權(quán)現(xiàn)象普遍存在，為審查經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)容，評價經(jīng)濟責(zé)任的工作增加了難度。五、審計計劃性不強，很多情況下是先離后審，一方面給有些問題的查清帶來困難，另一方面導(dǎo)致審計結(jié)果運用不夠充分，尤其是對那些先提拔而后再審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，審計的威懾力已大打折扣。六、基層審計人員專業(yè)知識結(jié)構(gòu)較單一，制約了經(jīng)濟責(zé)任審計的效果。目前，絕大多數(shù)基層審計人員的知識結(jié)構(gòu)以會計、審計專業(yè)為主，在

6、工程預(yù)決算審計、會計電算化審計等方面缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識，使得審計工作僅僅局限在財務(wù)收支等狹小領(lǐng)域，另一方面由于受地方審計機關(guān)經(jīng)費的影響，基層審計人員外出進行相關(guān)培訓(xùn)的機會很少，審計業(yè)務(wù)知識更新慢，導(dǎo)致在審計過程中有時對問題認識不準，無法獲得充分有效的證據(jù)；計算機知識的缺乏導(dǎo)致面對會計核算電算化的審計環(huán)境手足無措，無法開展工作，影響了審計工作的質(zhì)量和效果。這些問題的存在，直接影響著我們審計工作的順利進行，造成的后果一是審計進點時機不恰當，

7、二是審計各方協(xié)調(diào)難、配合難，三是審計結(jié)果處理難、落實難。對于這些問題，我們認為應(yīng)在以下幾方面改進：一、修改現(xiàn)行的審計管理范圍，提高基層審計監(jiān)督的權(quán)威性和積極性，把民營企業(yè)、私營企業(yè)納入審計監(jiān)督范疇。二、修訂有關(guān)的法規(guī)依據(jù)，與時俱進，開拓創(chuàng)新，客觀公正。真正做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究”。三、引入績效審計的思路。將績效審計作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的創(chuàng)新點進行有效的嘗試和突破。借此來評價被審領(lǐng)導(dǎo)任職期間當?shù)卣再Y金使用方向

8、是否合規(guī)，資金使用是否達到預(yù)期效果，是否兼顧了社會效益和人民群眾的利益。四、審計評價要分清工作失誤與瀆職、失職的界限，分清是歷史延續(xù)下來的問題還是任期內(nèi)新出現(xiàn)問題的界限，不把前任遺留問題當作繼任的問題。評價要準確適度，一方面評價要始終圍繞重點事項和重大問題展開，另一方面要盡量避免使用具有個人主觀色彩的語言，用事實、經(jīng)濟指標、數(shù)據(jù)分析和標準對照說話。五、對于離任審計，在爭取黨委、政府支持的前提下，可以采取“先離任后審計—再安排”的程序，即

9、在確定干部提拔或調(diào)整對象后，組織部門先將領(lǐng)導(dǎo)者免職待崗，而后由組織部門簽發(fā)《委托審計通知書》按審計程序組織離任審計，審計結(jié)束后，黨委、政府根據(jù)審計結(jié)果和組織人事部門考察結(jié)果決定安排使用，辦理任免和調(diào)動手續(xù)，這樣可以防止出現(xiàn)“馬后炮”和被審干部審后胡作非為等情況。六、加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)。首先是嚴把審計人員準入關(guān)。對新進人員的專業(yè)素質(zhì)要有明確要求，嚴格考核。此外不僅要吸收具有會計、審計專業(yè)知識的新成員，而且要有意識的吸收一些

10、具有建筑、金融、計算機等專業(yè)知識的人才，來彌補基層審計機關(guān)業(yè)務(wù)知識單一的缺陷。二是強化專業(yè)培訓(xùn)。要盡量創(chuàng)造條件，加強專業(yè)培訓(xùn)，使在職審計工作者專業(yè)知識得到更新，逐步適應(yīng)現(xiàn)代審計職業(yè)化發(fā)展的要求?！鲎髡邌挝唬荷轿魇‰娊ㄒ还距l(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題及建議□文常改花2009BR49［工作研究］鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)對其所在地區(qū)財政財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性以及其他有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的經(jīng)濟責(zé)任所進行的

11、審計監(jiān)督、鑒證和評價行為，是我國經(jīng)濟體制改革進程中加強對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的必然要求。開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，對于加強對權(quán)力的制約與監(jiān)督，強化領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，從源頭上預(yù)防和治理腐敗、促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護財經(jīng)經(jīng)濟秩序，保障經(jīng)濟健康發(fā)展都具有十分重要的現(xiàn)實意義。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計不同于部門、單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任審計，它是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)所管轄行政區(qū)域的財政收支、經(jīng)濟秩序、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟活動的較全面的審計，由于這種審計在審計對象、審計

12、范圍等方面存在的特殊性決定了其審計主體、審計客體、審計內(nèi)容等基本概念有別于一般的審計種類，不僅具有一般經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和要求，而且還要對其是否具有領(lǐng)導(dǎo)、管理一個地區(qū)經(jīng)濟工作所必需的政治素質(zhì)和能力素質(zhì)，是否正確履行了經(jīng)濟職責(zé)，是否嚴格執(zhí)行了國家財經(jīng)法規(guī)等方面情況進行審計和評價。通過幾年來的實踐工作，我們在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計工作中積累了一些經(jīng)驗，取得了一定的成績，同時也發(fā)現(xiàn)了其中存在的一些問題：一、審計人員在對被審計領(lǐng)導(dǎo)進行審計過程中，

13、發(fā)現(xiàn)違紀違規(guī)線索需要延伸審計有關(guān)單位時，對方不愿配合，尤其是涉及到民營企業(yè)和私營企業(yè)時，既不屬于審計范圍，又無其他法律手段，取證難度大，耽誤了最佳取證時間，甚至造成審計工作的中斷。二、審計法律法規(guī)依據(jù)不充分，對一些違紀違規(guī)問題難以定性和處理處罰。我們在審計中發(fā)現(xiàn)一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)為了達到截留應(yīng)上繳上級收入的目的，鉆政策空子，打“擦邊球”，如對收取的計生社會撫養(yǎng)費、土地費等應(yīng)上繳上級的收入，不開具有關(guān)專用票據(jù)，而以保證金或押金的名義入賬，聲稱以

14、后還要退。對于這些問題，我們審計人員拿不出明確的法律法規(guī)依據(jù)，增加了審計風(fēng)險。三、政策規(guī)定執(zhí)行標準相對滯后，有些條款已不符合社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展要求，如業(yè)務(wù)招待費仍使用公務(wù)費的2%的比例標準，根據(jù)目前的社會經(jīng)濟環(huán)境和物價水平已明顯滯后，成為共性問題，被審計領(lǐng)導(dǎo)也不再重視，屢查屢犯，達不到審計查錯糾弊的目的。四、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)不分，越權(quán)、交權(quán)、放權(quán)現(xiàn)象普遍存在，為審查經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)容，評價經(jīng)濟責(zé)任的工作增加了難度。五、審計計劃性不強，很

15、多情況下是先離后審，一方面給有些問題的查清帶來困難，另一方面導(dǎo)致審計結(jié)果運用不夠充分，尤其是對那些先提拔而后再審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，審計的威懾力已大打折扣。六、基層審計人員專業(yè)知識結(jié)構(gòu)較單一，制約了經(jīng)濟責(zé)任審計的效果。目前，絕大多數(shù)基層審計人員的知識結(jié)構(gòu)以會計、審計專業(yè)為主，在工程預(yù)決算審計、會計電算化審計等方面缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識，使得審計工作僅僅局限在財務(wù)收支等狹小領(lǐng)域，另一方面由于受地方審計機關(guān)經(jīng)費的影響，基層審計人員外出進行相關(guān)培訓(xùn)的機

16、會很少，審計業(yè)務(wù)知識更新慢，導(dǎo)致在審計過程中有時對問題認識不準，無法獲得充分有效的證據(jù)；計算機知識的缺乏導(dǎo)致面對會計核算電算化的審計環(huán)境手足無措，無法開展工作，影響了審計工作的質(zhì)量和效果。這些問題的存在，直接影響著我們審計工作的順利進行，造成的后果一是審計進點時機不恰當，二是審計各方協(xié)調(diào)難、配合難，三是審計結(jié)果處理難、落實難。對于這些問題，我們認為應(yīng)在以下幾方面改進：一、修改現(xiàn)行的審計管理范圍，提高基層審計監(jiān)督的權(quán)威性和積極性，把民營企

17、業(yè)、私營企業(yè)納入審計監(jiān)督范疇。二、修訂有關(guān)的法規(guī)依據(jù)，與時俱進，開拓創(chuàng)新，客觀公正。真正做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究”。三、引入績效審計的思路。將績效審計作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的創(chuàng)新點進行有效的嘗試和突破。借此來評價被審領(lǐng)導(dǎo)任職期間當?shù)卣再Y金使用方向是否合規(guī)，資金使用是否達到預(yù)期效果，是否兼顧了社會效益和人民群眾的利益。四、審計評價要分清工作失誤與瀆職、失職的界限，分清是歷史延續(xù)下來的問題還是任期內(nèi)新出現(xiàn)問題的界限

18、，不把前任遺留問題當作繼任的問題。評價要準確適度，一方面評價要始終圍繞重點事項和重大問題展開，另一方面要盡量避免使用具有個人主觀色彩的語言，用事實、經(jīng)濟指標、數(shù)據(jù)分析和標準對照說話。五、對于離任審計，在爭取黨委、政府支持的前提下，可以采取“先離任后審計—再安排”的程序，即在確定干部提拔或調(diào)整對象后，組織部門先將領(lǐng)導(dǎo)者免職待崗，而后由組織部門簽發(fā)《委托審計通知書》按審計程序組織離任審計，審計結(jié)束后，黨委、政府根據(jù)審計結(jié)果和組織人事部門考察

19、結(jié)果決定安排使用，辦理任免和調(diào)動手續(xù)，這樣可以防止出現(xiàn)“馬后炮”和被審干部審后胡作非為等情況。六、加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)。首先是嚴把審計人員準入關(guān)。對新進人員的專業(yè)素質(zhì)要有明確要求，嚴格考核。此外不僅要吸收具有會計、審計專業(yè)知識的新成員，而且要有意識的吸收一些具有建筑、金融、計算機等專業(yè)知識的人才，來彌補基層審計機關(guān)業(yè)務(wù)知識單一的缺陷。二是強化專業(yè)培訓(xùn)。要盡量創(chuàng)造條件，加強專業(yè)培訓(xùn)，使在職審計工作者專業(yè)知識得到更新，逐步適應(yīng)