優(yōu)化結(jié)構(gòu)合理減稅——對當前結(jié)構(gòu)性減稅的思考

1、宏觀經(jīng)濟■rc硼T品高怎蕊囂；蕊優(yōu)化結(jié)構(gòu)，合理減稅對當前結(jié)構(gòu)，I生減稅的思考。張冰(廈門大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院福建廈門361005)【摘要】2008年美國金融危機的影響已經(jīng)席卷全球，蔓延至今。受危機沖擊中國經(jīng)濟發(fā)展也遭遇了改革開放以來的最大難關(guān)，為應(yīng)對金融危機我國政府出臺了一系列配套措施刺激經(jīng)濟、拉動內(nèi)需，其中，結(jié)構(gòu)性減稅是一項重要工作。我國為什么要實行結(jié)構(gòu)性減稅與世界其他國家相比我國實行結(jié)構(gòu)性減稅面臨哪些不同困難筆者在對這些問題進行了深入思考之

2、后為我國更好地實行的結(jié)構(gòu)性減稅做出建議?！娟P(guān)鍵詞】結(jié)構(gòu)性減稅國際借鑒政策取向2008年，美國華爾街金融風暴席卷全球，在世界經(jīng)濟一體化越來越發(fā)達的今天，沒有哪個國家能夠獨善其身，對于正處在改革發(fā)展關(guān)鍵時期的中國，也不免受到了一定程度的沖擊。2009年國際金融危機的影響依然在蔓延，我國面臨許多要解決的問題：出口下滑，國內(nèi)消費低迷、失業(yè)加劇，企業(yè)經(jīng)營困難2008年度的中央經(jīng)濟工作會議確定我國2009年的宏觀調(diào)控目標：保增長、擴內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)，其

3、中保增長是首要任務(wù)。在2009年年初召開的全國財政工作會議上，財政部部長謝旭人也指出：實行結(jié)構(gòu)性減稅是2009年財政工作的重點之一。作為國家財政宏觀調(diào)控政策的重要組成部分，稅收如何發(fā)揮其自動穩(wěn)定器功能，為經(jīng)濟收入增長和穩(wěn)定快速發(fā)展做出積極貢獻顯得尤為重要，而如何實行好結(jié)構(gòu)性減稅，真正落實國家經(jīng)濟發(fā)展目標是當前稅收工作的蕈點。一、實行結(jié)構(gòu)性減稅的原因?qū)τ诋斍罢趯嵭械慕Y(jié)構(gòu)性減稅，很多人都是知其然而不知其所以然，再加之對減稅的目標、原則理解

4、不充分，這既造成了一些稅收調(diào)整政策的去向與我們最初的目標導(dǎo)向偏離，不但無助于經(jīng)濟增長，甚至擾亂了我國稅收立法的穩(wěn)定，帶給企業(yè)和消費者更多的不確定性，使投資和消費的信心不升反降。1、有必要減稅首先，就應(yīng)對國際金融危機而言，正如中央經(jīng)濟工作會議所指出的保增長是經(jīng)濟工作的首要任務(wù)?！霸谀壳暗臈l件下，保增長的根本途徑就是擴大內(nèi)需。”擴大內(nèi)需一方面是加大政府消費，一方面是刺激居民消費，依靠增加政府支出來加大政府消費是不夠的，還要提振居民消費信心拉

5、動國內(nèi)消費，在各種刺激方式中，減稅是最基礎(chǔ)也是最有效的。其次，就我國自身國情而言，稅收收入增速持續(xù)高于GDP增速，稅收總收入從2001年的151655億元到2008年的5421962億元，一直保持著很高的增長水平，因此，通過適當減稅提高居民收入水平。降低企業(yè)負擔，對于擴大內(nèi)需是十分必要也是可行的。2、現(xiàn)行稅制有待優(yōu)化這一點也是實行結(jié)構(gòu)性減稅最為重要的意義。為什么我們‘當代經(jīng)濟2009年6月(下)實行的是結(jié)構(gòu)Jl生減稅，而非全面減稅就是因

6、為我們的目的不僅僅是把減稅作為金融危機下拉動內(nèi)需的權(quán)宜之計，而是要以此為契機，從長期戰(zhàn)略性角度出發(fā)，在當前稅制改革的總體設(shè)計框架下優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，為長遠的經(jīng)濟發(fā)展奠定基礎(chǔ)。所以，實行結(jié)構(gòu)性減稅一定要做好長期的、整體的、合理的規(guī)劃，切忌頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳。否則，東一榔頭西一棒槌的減稅“亂”策必然會埋下更多隱患，不利于經(jīng)濟長期穩(wěn)定的發(fā)展。二、結(jié)構(gòu)性減稅政策的國際借鑒1、美國奧巴馬政府推出的7890億美元刺激經(jīng)濟計劃中，35％用于減稅，65％用于

7、增加政府投資。主要的減稅措施包括：在2009和2010稅收年度，給予每個美國中低收入居民納稅人每年不超過500美元(每個家庭不超過1000美元)的薪酬稅收抵免；增加個人所得稅的子女稅收抵免；放寬規(guī)定期限內(nèi)首次購房稅收抵免的條件。對企業(yè)2009年新購置的資產(chǎn)給予特別扣除；企業(yè)在2008年和2009年發(fā)生的經(jīng)營虧損可以向前結(jié)轉(zhuǎn)5年。在2009和2010年，對新招聘的越戰(zhàn)老兵和16歲一24歲的無業(yè)青年給予就業(yè)稅收優(yōu)惠。2、英國英國政府出臺的2

8、00億英鎊的一攬子經(jīng)濟刺激計劃核心就是一系列減稅政策：從2008年12月1日至2009年12月31日，英國增值稅標準稅率從175％降至15％；個人所得稅基本扣除標準提高440英鎊，由20082009年度的每人6035英鎊提高到2009—2010年度的6475英鎊。此外，個人所得稅實行3檔累進稅率：1004、200／ar陽4004，適用各檔稅率的收入級距在20092010年度都有所提高；提高2009—2010年度1類和4類人員繳納社會保險

9、稅免征和減征收入額的上、下限。英國公司所得稅稅率從3嘶降為28％，推遲提高年應(yīng)稅所得額不超過30萬英鎊的小公司優(yōu)惠稅率的期限至2010年4月1日；對公司20082009年度產(chǎn)生的經(jīng)營虧損允許向前結(jié)轉(zhuǎn)3年，但結(jié)轉(zhuǎn)額最多不能超過50000英鎊；對公司的境外股息免征公司所得稅。在大力推行減稅措施的同時，英國政府也提出一些增稅政策，主要是提高消費稅征稅標準，涉及酒、煙、汽油和乘坐民航客機的消費行為。此外，英國政府還做出承諾，如果工黨在2009年

10、中期選舉中獲勝繼續(xù)執(zhí)政，將推出更多增稅政策。3、日本日本政府87萬億日元的經(jīng)濟刺激方案中，用于擴大財政支出的約75萬億日元，用于減稅的約12萬億日元。具體措施如下：對購買于2009—2013年入住的房屋，購房人將獲得10年內(nèi)最高500萬日元(購買普通房屋)或600萬日元(購買高檔房屋)住萬方數(shù)據(jù)房貸款的稅收減免優(yōu)惠；給每人提供10000日元現(xiàn)金補助的購物券，年齡在14歲以下的小孩或65歲以上的老年人還可獲得12000日元的現(xiàn)金補助。自2

11、009年4月1日至2011年3月31日，年度所得不超過800萬日元的中小企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率由22％降至18％；自2009年2月1日起，重新實行對中小企業(yè)的虧損退稅政策；停征土地轉(zhuǎn)讓的特殊附加費用至2013年12月31日；個^bi股票中獲得的資本利得和股息所得享受1006優(yōu)惠稅率的政策延長至2011年。此外，日本同樣也提出要在不久后推出的金融財政措施中期方案中納入提高消費稅稅率。綜合以上國家應(yīng)對金融危機的稅收政策，有以下共同點：“各國主

12、要是以實體經(jīng)濟為主要對象，以調(diào)整所得稅為主要手段，以房地產(chǎn)行業(yè)為拉動個人消費的主要突破口，減稅政策普遍規(guī)定了有效時間，具有臨時性特征，增稅政策則把重點放在了消費稅的調(diào)整上?！边@些政策對于我國實行結(jié)構(gòu)性減稅有著現(xiàn)實借鑒意義。、三、我國實行結(jié)構(gòu)性減稅面臨的困難1、當前稅制結(jié)構(gòu)的不合理制約了稅收政策調(diào)控作用的發(fā)揮從以上對各國稅收調(diào)整政策的分析可以看出，對直接稅的調(diào)整調(diào)整構(gòu)成各國減稅政策最重要的內(nèi)容，事實上，直接稅對經(jīng)濟調(diào)控功能的確是優(yōu)于間接稅

13、的，然而，我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)依然是以間接稅為主體的。所以，一些直接稅的調(diào)控作用效應(yīng)會因此打折。從2008年企業(yè)所得稅實現(xiàn)兩稅合并統(tǒng)一后，我國居民企業(yè)的實際稅負有所降低，同此，作為我國第一大稅種的增值稅從生產(chǎn)型向消費性的轉(zhuǎn)變也是政府減稅的最大手筆，據(jù)估算，僅僅增值稅轉(zhuǎn)型將是2009年稅收收入減少1200多億元?？梢哉f，政府在促進企業(yè)投資方面已經(jīng)做出了相當大的努力，但是，這樣的力度還不足以拉動內(nèi)需，必須同時提高居民消費水平，才能實現(xiàn)經(jīng)濟增長的

14、目標。個人所得稅作為調(diào)節(jié)收入分配，提高居民消費水平的最佳稅種，其作用的發(fā)揮因我國個稅體制的不完善受到了極大地局限和約束。因此，從根本上優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，不僅是結(jié)構(gòu)性減稅的重要前提，也是其實現(xiàn)目標。2、財政增支剛，l生與稅收增收不確定之間的矛盾為了應(yīng)對金融危機，防止經(jīng)濟下滑過快，中國政府推出的4萬億投資計劃要完成2010年前的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資和災(zāi)后重建，提高出口退稅以及加大民生支出等項目，而新企業(yè)所得稅改革、增值稅轉(zhuǎn)型以及提高個人所得稅費用扣

15、除標準，降低證券交易印花稅等減稅改革，再加之受危機影響經(jīng)濟增長放緩等因素使支持如此龐大的投資計劃的稅收收入增收前景嚴峻，盲目減稅只會加劇財政收支的不平衡，引致更大的財政風險。所以，財政收支剛性與稅收增收不確定之間的矛盾也使得結(jié)構(gòu)性減稅保障不足，手段疲軟，其作用效果自然很難達到預(yù)期目標。四、我國實施結(jié)構(gòu)性減稅的政策取向1、擴大內(nèi)需首先，積極運用個人所得稅的杠桿作用來增加居民收入提高消費能力。從2006年1月1日起至今，圍繞個人所得稅的減稅

16、政策主要有兩個重點：一是增加工資薪金扣除標準。標準額先是由800元提高到1600元，繼而又提高到2000元。二十減輕進而暫免征收存款利息所得稅。但工資薪金所得只是個人所得稅11個征稅項目之一，雖然其收入占全部個稅收入的六成以上，但想僅通過這一項調(diào)整來實現(xiàn)平均收入縮小差距的目的是不可能的，從短期來看，有效地措施還可以考慮減少稅率檔次，擴大低稅率的級距；從中長期來看，實行分類和綜合相結(jié)合的宏觀經(jīng)濟修囂0高T。EM囂0烹l蕊q0NOM黼_CN

17、PRAYECMCS—■_個人所得稅制度才是治本良方。其次，救活房地產(chǎn)市場，培養(yǎng)消費新方向。作為此次金融危機爆發(fā)誘因之一的房地產(chǎn)市場自從危機后便進入“冷宮”，購房者普遍持觀望態(tài)度，消費市場慘淡，不少國家的救市方案中都有專門針對此的計劃。我國也可以參考他國的稅收政策，推出一些適應(yīng)我國現(xiàn)實情況的政策。例如，免征保障性住房建設(shè)用地城鎮(zhèn)土地使用稅I)J及A_L地增值稅。再次，推進社會保障稅費改革，提升居民消費信心，尤其是農(nóng)村居民消費售心，對于擴大

18、內(nèi)需具有十分重要的意義。2、鼓勵投資運用稅收優(yōu)惠政策扶持企業(yè)發(fā)展，穩(wěn)定經(jīng)濟增長?？梢越梃b國際經(jīng)驗，實行一些臨時性稅收優(yōu)惠政策。例如，適當降低小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率；此外，應(yīng)抓住時機，完善增值稅改革：將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)以及為生產(chǎn)服務(wù)的勞務(wù)服務(wù)性第三產(chǎn)業(yè)，納入增值稅范圍；“將目前已納入增值稅范圍、達到征稅規(guī)模以上的“小規(guī)模納稅人”，由目前的按全額征收增值稅，統(tǒng)一改為按增值稅征扣稅辦法征稅，使這部分企業(yè)也可以把增

19、值稅從企業(yè)成本中分離出來，徹底消除因征稅方式不同而產(chǎn)生的不合理稅收負擔，進一步增強企業(yè)活力?！?、促進出口受危機沖擊，我國出口形勢惡化，從2008年8月至今，國家稅務(wù)總局分別于2008年8月、11月、12月，2009年1月、2月、3月提高部分勞動密集型出口商品和機電出口商品的出口退稅率。8個月6次上調(diào)退稅率的罕見調(diào)整的確取得了立竿見影的效果f旦如此頻繁的調(diào)整卻忽略了“改善和提高出口退稅的使用效率，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，推進外貿(mào)出口增長方式轉(zhuǎn)

20、變”的出口退稅政策目標，不僅要面對巨大的財政壓力，也無益于出口結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，雖然短期內(nèi)能起到緩解作用，但從長期看還是有諸多弊端，因此，不能把促進出口的重擔全部壓在出口退稅上，而是要積極通過運用匯率、貿(mào)易融資等貨幣政策與稅收政策一起打出一套漂亮的“組合拳”來促進外貿(mào)出口增長。4、適當增稅在實行結(jié)構(gòu)性減稅的同時，輔以適當?shù)脑龆愓卟粌H是可行的，也具有十分重要的意義。這樣一方面能緩解財政壓力，另一方面也為完善稅制結(jié)構(gòu)做調(diào)整，比如，提高資源稅稅率

21、，并且將計稅方式由“從量計征”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皬膬r計征”，有助于資源的合理利用與開發(fā)；增加消費稅中奢侈品以及與環(huán)節(jié)能有關(guān)的消費品稅目，或采取提高稅率(如對煙、酒)的措施不僅調(diào)節(jié)收入差距，還能引導(dǎo)健康、環(huán)保、節(jié)能的消費方式；最后，加強稅收征管，保證稅收最大程度的足額入庫，與結(jié)構(gòu)性減稅唱好“紅白臉”。這樣，以結(jié)構(gòu)性減稅為主，以輔助性增稅為保障，才能助我國在新一輪世界經(jīng)濟改革發(fā)展舞臺上亮好相、唱好戲、演好角兒。【參考文獻】【1】1高培勇：結(jié)構(gòu)性減稅：