我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅政策的相關(guān)問(wèn)題研究.pdf

1、稅收是一個(gè)內(nèi)容豐富而又充滿變化的話題。從歷史上看，各國(guó)政府都曾嘗試過(guò)使用各種手段保證國(guó)家財(cái)政收入的主要構(gòu)成部分--稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，或出臺(tái)各種稅收政策作為有效實(shí)施國(guó)家財(cái)政政策的重要工具。而稅收制度更是從美索不達(dá)米亞和古埃及文明的出現(xiàn)之日起，就伴隨著一系列歷史事件演化至今。當(dāng)前不同國(guó)家的稅制雖然不盡相同，但是總有共同之處，即稅收體制不僅牽涉到千家萬(wàn)戶的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益，而且成為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控體系的重要組成部分。同時(shí)，稅收體制的演變也勢(shì)必遵

2、循一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的路徑影響。因此，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)與全球經(jīng)濟(jì)的相互依賴不斷加深，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革范圍不斷拓寬，如何理解存在于稅收研究領(lǐng)域的重要問(wèn)題，分析稅收政策出臺(tái)所導(dǎo)致的稅收收入的變化形勢(shì)，把握發(fā)生在稅收體制上的最新變革方向，就成為我們研究稅收問(wèn)題時(shí)面臨的緊迫課題。
　　 本文在回顧稅收理論發(fā)展的基礎(chǔ)上，對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系作了簡(jiǎn)要介紹，闡述了稅收政策的實(shí)施及其制度改革與經(jīng)濟(jì)社會(huì)同步發(fā)展的重大意義。同時(shí)，對(duì)稅收預(yù)測(cè)問(wèn)題作了詳

3、盡的規(guī)范分析，建立了基于灰色理論的單一稅收預(yù)測(cè)模型以及代表性地選擇了Elman回歸神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型、含政策虛擬變量的自回歸模型、ARIMA(1,1,1)的時(shí)間序列模型和多因素SVM回歸模型等四種模型作為組合預(yù)測(cè)模型，系統(tǒng)、深入地研究了稅收收入預(yù)測(cè)問(wèn)題。研究結(jié)果表明，這些模型雖然有不同程度的缺陷，但均可以較好模擬出稅收總量的變化趨勢(shì)，給出較滿意的預(yù)測(cè)結(jié)果，而組合預(yù)測(cè)模型比單一預(yù)測(cè)模型能更好地減少預(yù)測(cè)誤差。并且兩者在不同程度上都驗(yàn)證了在影響稅收

4、收入結(jié)果的因素中，政策變化因素對(duì)稅收收入的影響是非常顯著的。
　　 在上述分析的基礎(chǔ)上，本文先是結(jié)合我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)變化作為背景描述，對(duì)改革開(kāi)放之后的中國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅政策演變進(jìn)程進(jìn)行了歸納總結(jié)，并依據(jù)眾多稅收結(jié)構(gòu)實(shí)證文獻(xiàn)，創(chuàng)新性地通過(guò)關(guān)聯(lián)規(guī)則的數(shù)據(jù)挖掘方法，對(duì)最近的一輪結(jié)構(gòu)性減稅政策出臺(tái)前后的各主要稅種數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)度的定量分析，得到幾個(gè)主要稅種對(duì)稅收收入的影響因子，從數(shù)據(jù)分析的角度探討了結(jié)構(gòu)性減稅政策對(duì)主要稅種以及總的稅收收入的影響。

5、其次，本文運(yùn)用模糊軟集合方法將支持向量回歸機(jī)、灰色預(yù)測(cè)模型以及非線性最小二乘回歸分析等三種預(yù)測(cè)方法結(jié)合形成組合預(yù)測(cè)模型，通過(guò)該模型對(duì)稅收增長(zhǎng)、國(guó)民生產(chǎn)總值(GDP)、單位GDP能耗以及單位稅收能耗數(shù)據(jù)之間的變化關(guān)系進(jìn)行預(yù)測(cè)研究，并特別針對(duì)第二產(chǎn)業(yè)中的高污染、高能耗行業(yè)以及第三產(chǎn)業(yè)中的新興行業(yè)的稅收收入與能耗數(shù)據(jù)進(jìn)行分析對(duì)比，從轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的角度出發(fā)，預(yù)測(cè)結(jié)構(gòu)性減稅政策未來(lái)的新趨勢(shì)，進(jìn)而改革和完善稅收制度。本文最后總結(jié)了幾個(gè)重要論點(diǎn)。