減稅政策課件

1、,,減 稅 政 策,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局 2019年2月18日,,目錄/Contents,,,,,一、,二、,小規(guī)模納稅人減征資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅政策,農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策,二、,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅減稅政策,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（一）有關(guān)文件,1. 1月17日，《財(cái)政部 稅

2、務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)） 2. 1月19日，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)） 3. 1月25日，經(jīng)省政府同意，省財(cái)政廳、省稅務(wù)局印發(fā)《關(guān)于我省實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（粵財(cái)法〔2019〕6號(hào)）,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（一）有關(guān)文件,我省減按50%征收增值稅

3、小規(guī)模納稅人資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅。,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（二）政策解讀,1.疊加享受優(yōu)惠政策 納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅其他優(yōu)惠政策后，可疊加享受本次增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策。,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（二）政策解讀,2.適用范圍 增值稅小規(guī)模納稅人。

4、 包括自然人。 個(gè)人出租房屋、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（二）政策解讀,3.關(guān)于納稅人類(lèi)別變化時(shí)減征政策適用時(shí)間的確定 增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理

5、登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（二）政策解讀,3.關(guān)于納稅人類(lèi)別變化時(shí)減征政策適用時(shí)間的確定 例如，稅款所屬期為2019年1月至12月，某企業(yè)在2019年5月1日前為增值稅小規(guī)模納稅人，5月1日轉(zhuǎn)登記為一般納稅人并生效，該企業(yè)適用增值稅小規(guī)模納稅人減征優(yōu)惠起始日期為2019年1月—2019年4月。,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（二）政策解讀,4.執(zhí)行時(shí)間 自201

6、9年1月1日至2021年12月31日。 納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（三）減征優(yōu)惠辦理方式,實(shí)行納稅人自行申報(bào)享受方式，不需額外提交資料，只要在申報(bào)表中勾選是否享受增值稅小規(guī)模納稅人減征政策選項(xiàng)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算減征金額，納稅人確認(rèn)即可。,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（四）申報(bào)表,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附

7、加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)）修訂了資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅納稅申報(bào)表主表。,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（四）申報(bào)表,1. 資源稅申報(bào)表 在資源稅納稅申報(bào)表主表上設(shè)置“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”3個(gè)項(xiàng)目。,,資源稅納稅申報(bào)表,,,,,新修訂的主表,50%,,資源稅案例,,,2019年1月某企業(yè)

8、銷(xiāo)售自采粘土1000立方米,銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，粘土為從量計(jì)征，稅率為0.5元/立法米，該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅500元。如該企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，可享受減按50%征收資源稅的優(yōu)惠，在應(yīng)納稅額500元的基礎(chǔ)上再減半，其需繳納的資源稅為250元。（假設(shè)納稅人除享受小規(guī)模納稅人減征50%的優(yōu)惠外，不符合條件享受其他優(yōu)惠政策，也未在本期已繳納資源稅）。 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=本期應(yīng)納稅額-本期減免稅額-增值稅小規(guī)模納稅人減征額-本期已繳稅額

9、 =1000 ×0.5 －0 －（1000 ×0.5 ）×50%－0 = 250（元）,15,3/18/2024,,資源稅案例,,,16,3/18/2024,附表（一）,資源稅納稅申報(bào)表附表（一）（原礦類(lèi)稅目適用）,納稅人名稱(chēng)：XX礦業(yè)公司 （公章）

10、 稅款所屬時(shí)間：自 2019 年 1 月 1 日至 2019 年 1 月 31 日 金額單位：元至角

11、分,粘土,1000,,,資源稅案例,,,17,3/18/2024,主表,粘土,1000,0.5,500,250,250,√,50%,100000,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（四）申報(bào)表,2. 城建稅申報(bào)表 在城市維護(hù)建設(shè)稅納稅申報(bào)表主表上設(shè)置“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”3個(gè)項(xiàng)目。,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（四）申報(bào)表,例： 某小規(guī)模納稅人A，

12、符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）關(guān)于重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)可享受每戶(hù)每年12000元（暫按此標(biāo)準(zhǔn)舉例，具體有待省政府確定）限額減免，依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅規(guī)定。,,,,,（四）申報(bào)表,2019年1月應(yīng)納增值稅11500元、城市維護(hù)建設(shè)稅805元。先享受定額減免優(yōu)惠，可按限額扣減

13、增值稅11500元，城市維護(hù)建設(shè)稅500元，限額12000元使用完之后，納稅人還需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅305元，這個(gè)305元可以再減半，納稅人需繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為152.5元，共享受城建稅減稅652.5元。,,（四）申報(bào)表,,,,,,,,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（四）申報(bào)表,3.印花稅申報(bào)表 在印花稅納稅申報(bào)表主表上設(shè)置“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”3個(gè)項(xiàng)目。

14、,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（四）申報(bào)表,例： 某小規(guī)模納稅人B，在2019年1月份，其資金帳簿的資金總額比已貼花資金總額增加100萬(wàn)元，符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）減半征收政策，同時(shí)可疊加享受本次小規(guī)模納稅人減按50%征收政策。,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（四）申報(bào)表,即：應(yīng)繳印花稅：1000000×0.0005=500元享受資金賬簿印花稅減半

15、 500×50%=250元享受增值稅小規(guī)模納稅人減半 （500-250）×50%=125元減稅后應(yīng)繳印花稅=500-250-125=125元共享受印花稅減稅250+125=375元,,（四）申報(bào)表,,,,,,,,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（四）申報(bào)表,4.房產(chǎn)稅申報(bào)表 房產(chǎn)稅申報(bào)表包括《房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》、《房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表（匯總版）》、《房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》、《從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》

16、、《從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》等5張表單。本次修訂在納稅申報(bào)表主表上設(shè)置“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時(shí)間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時(shí)間”5個(gè)項(xiàng)目。,,,,,（四）申報(bào)表,例： 某機(jī)械制造公司自2019年2月起由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，擁有一處生產(chǎn)基地，總建筑面積5000平方米，房產(chǎn)原值10,000,000

17、元，該機(jī)械制造公司目前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，已申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅，并得到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)，減免幅度為80%。享受困難減免后，可疊加享受本次小規(guī)模納稅人減半征收政策。,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（四）申報(bào)表,即：應(yīng)繳房產(chǎn)稅：10,000,000×（1-30%）×1.2%=84000困難減免房產(chǎn)稅：84000×80%=67200小規(guī)模納稅人減半:(84,000-67,200)×50%×11/

18、12=7700共減免房產(chǎn)稅:74900應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：84000－74900＝9100,,（四）申報(bào)表,,,,,,（四）申報(bào)表,,,,,,,,,,,,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（四）申報(bào)表,5.城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)表 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表包括《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表》、《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表（匯總版）》、《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》、《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)表》等4張表單。本次修訂在納稅申報(bào)表主表上設(shè)置

19、“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時(shí)間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時(shí)間”5個(gè)項(xiàng)目。,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（四）申報(bào)表,例： 某物流企業(yè)是小規(guī)模納稅人，自有大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地7000平方米，按照當(dāng)?shù)卣畡澐謽?biāo)準(zhǔn)，該宗土地為五級(jí)土地，對(duì)應(yīng)的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額為2元/平方米。符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施

20、物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕33號(hào)）減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅政策，可疊加享受本次小規(guī)模納稅人減半征收政策：,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（四）申報(bào)表,即：應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅：7000×2=14000元享受物流倉(cāng)儲(chǔ)用地減免：14000×50%=7000元享受增值稅小規(guī)模納稅人減半：（14000-7000）×50%=3500

21、元共享受城鎮(zhèn)土地使用稅減稅7000+3500=10500元減稅后應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅：14000-10500=3500元,,（四）申報(bào)表,,,,,,（四）申報(bào)表,,,,,,,,,,,,,耕地占用稅應(yīng)納稅額計(jì)算,,,36,3/18/2024,耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。耕地占用稅的計(jì)征稅額=計(jì)稅面積×適用稅額計(jì)稅面積包括：耕地（基本農(nóng)田）、耕地（非基本農(nóng)田）、園地、林地、

22、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩?、草地、葦田、其他?lèi)型用地。,,耕地占用稅納稅申報(bào)表,,,37,3/18/2024,新修訂的主表,耕地占用稅納稅申報(bào)表,,,,耕地占用稅案例,,,我市某地區(qū)耕地占用稅適用稅額為40元/平方米，A公司為增值稅小規(guī)模納稅人，于2019年2月1日獲準(zhǔn)占用耕地（非基本農(nóng)田）5萬(wàn)平方米。 增值稅小規(guī)模納稅人減征額 =〔計(jì)征稅額-減稅稅額-免稅稅額〕×50% =（50000×

23、40-0-0）×50% =1000000（元） 應(yīng)繳納的耕地占用稅 =計(jì)征稅額-減稅稅額-免稅稅額-增值稅小規(guī)模納稅人減征額-已繳稅額 =50000×40-0-0-1000000-0 =1000000（元）,38,3/18/2024,,耕地占用稅納稅案例,,,39,3/18/2024,新修訂的主表,耕地占用稅納稅申報(bào)表,50000,50000,50000,40,1000000,2000000,50%

24、,√,50000,40,2000000,1000000,1000000,1000000,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（一）政策延續(xù)歷史,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后以財(cái)稅〔2012〕68號(hào)、財(cái)稅〔2016〕1號(hào)、財(cái)稅〔2019〕12號(hào)三份文件規(guī)定對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土使用稅優(yōu)惠政策。最新文件：對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)(包括自有和承租)專(zhuān)

25、門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2019〕12號(hào)）,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（二）政策變化點(diǎn),財(cái)稅〔2019〕12號(hào)與財(cái)稅〔2016〕1號(hào)比較變化點(diǎn)：辦理流程，備案改備查。企業(yè)享受免稅政策，按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)即可，將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、租賃協(xié)議、房產(chǎn)土地用途證明等資料留存?zhèn)洳椤?,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（三）享受政策主體,農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)(包括自有和承

26、租)專(zhuān)門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地。 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，是指經(jīng)工商登記注冊(cè)，供買(mǎi)賣(mài)雙方進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場(chǎng)所。,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（四）享受條件,1.農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅部門(mén)確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。 2.對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，

27、按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（四）享受條件,3.享受上述稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)、土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂(lè)等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地，不屬于規(guī)定的優(yōu)惠范圍,應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。,,國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局,,,（五）執(zhí)行時(shí)間,自2019