淺談企業(yè)重組方式的選擇對涉稅成本及重組成本的影響

1、現(xiàn)代經(jīng)濟信息淺談企業(yè)重組方式的選擇對涉稅成本及重組成本的影響姚麗萍山西桂龍醫(yī)藥有限公司財務部摘要：企業(yè)重組過程是一個復雜的過程，制定了不同的發(fā)展戰(zhàn)略，選擇了一種重組方式，實現(xiàn)了重組作用決定了相應的稅收成本。關(guān)鍵詞：重組方式；重組成本中圖分類號：F2753文獻標識碼：A文章編號：1001—828X(2011)07—0194—01一、關(guān)于企業(yè)薅紐定義1企業(yè)重組從廣義來講包括企業(yè)的所有權(quán)。即資產(chǎn)、負債、人員、業(yè)務等要素的重新組合和配置。從三個

2、角度看可分別理解如下：(1)從經(jīng)濟學角度看企業(yè)重組是一個稀缺資源的優(yōu)化配置過程。(2)從企業(yè)角度來說，通過對企業(yè)自身擁有的各種要素資源的再調(diào)整和再組合。提高企業(yè)自身的運行效率，同時還實現(xiàn)社會資源在不同企業(yè)間的優(yōu)化組合，提高經(jīng)濟整體運行效率。(3)從法律角度看企業(yè)為降低交易成本而構(gòu)建的一系列契約的聯(lián)結(jié)。在市場經(jīng)濟條件下，這些契約關(guān)系以法律形式體現(xiàn)。因此企業(yè)的重組。在實際運作中又表現(xiàn)為這咎法律關(guān)系的凋整。2企業(yè)重組從狹義來講。是指企業(yè)以資本

3、保值增值為目標，運用資產(chǎn)重組、負債重組和產(chǎn)權(quán)重組方式優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。以充分利用現(xiàn)有資源，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。企業(yè)重組。根據(jù)企業(yè)改制和資本營運總戰(zhàn)略及企業(yè)自身特點可采取原續(xù)型企業(yè)重組模式、合并型企業(yè)重組模式和分立型企業(yè)重組模式等。企業(yè)重組的關(guān)鍵在于選擇合理的企業(yè)重組模式和重組方式。而合蟹l的重組模式和重組方式選擇標準在于創(chuàng)造企業(yè)價值。實現(xiàn)資本增值。二、關(guān)f企業(yè)矚組作用企業(yè)重組的方式是多種多樣的。兼并和收購就是其中一種形

4、式。在眾多的合并方式巾企業(yè)一定要制定與自身長遠發(fā)展戰(zhàn)略相一致的方案，在如F有利因素的推動下不能急功近利，無序擴張。1可以讓企業(yè)迅速實現(xiàn)規(guī)模擴張企業(yè)可以在極短的時間內(nèi)將規(guī)模做大。實現(xiàn)規(guī)模擴張。提高競爭能力，將競爭對手擊敗。尤其是在進人新行業(yè)的情況下。通過并購可以取得原材料，銷售渠道、聲譽等方面的優(yōu)勢在行業(yè)內(nèi)迅速處于領(lǐng)先地位。2并購可以突破進入壁壘和規(guī)模的限制，迅速交現(xiàn)發(fā)展。3并購可以主動應對外部環(huán)境變化。在市場需求下降、生產(chǎn)能力過剩的情況

5、下。可以搶占市場份額有效應對外部環(huán)境的變化。4并購可以發(fā)揮協(xié)同效應。并購后兩個企業(yè)的協(xié)同效應主要體現(xiàn)在：經(jīng)營協(xié)同、管理協(xié)同、勇于務協(xié)同企業(yè)通過并購可以實現(xiàn)合理避稅。如果被并購企業(yè)存在未抵補虧損而收購企業(yè)每年生產(chǎn)經(jīng)營過程巾產(chǎn)牛大最的利潤收購企業(yè)可以低價獲取虧損公司的控制權(quán)利用其虧損抵減未來期問應納稅所得顴。從而取得一定的稅收利益。s加強市場控制能力。通過購并可以獲取競爭對手的市場份額迅速擴大市場占有率增強企業(yè)在市場一1的競爭能力。6獲取價

6、值被低估的公司。7降低經(jīng)營風險。企業(yè)在追求效益最大化的同時還要規(guī)最和控制牧稿日期：201107—12風險，控制風險的一種有效方式就是多元化經(jīng)營。多元化經(jīng)營既可以通過企業(yè)并購來實現(xiàn)也可以通過內(nèi)部的成長而達成但通過并購其他企業(yè)，收購方可以迅速實現(xiàn)多元化經(jīng)營從而達到降低投資組合風險、實現(xiàn)綜合收益的日的?？傊?，通過企業(yè)并購可以實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整促進資產(chǎn)流動、擴大生產(chǎn)規(guī)模、提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)資本和生產(chǎn)的集中增強企業(yè)競爭力。推動國有企業(yè)改革，并

7、促進文化融合與管理理念的提升。如中國規(guī)模最大的企業(yè)重組行動2009年在山西省啟動。大型煤礦企業(yè)是這次煤炭兼并的乇角，此次重組共涉及國有、民營、私人煤炭企業(yè)超過2200家。礦井數(shù)由2598個壓縮到1000個。具備一定生產(chǎn)能力的地方骨干企業(yè)經(jīng)過省政府的同意也兼并了附近的中小煤礦而中小煤礦中間也進行了自愿組合，重組后企業(yè)規(guī)模均在3∞萬噸以上。三、關(guān)于企業(yè)甭組涉及稅款每一次整合，不論哪一種方式因所適用的條件不同。涉及的流轉(zhuǎn)稅和所得稅也不同。但企

8、業(yè)在整合方式?jīng)Q定后一定要與當?shù)囟悇諏９軝C構(gòu)進行溝通畢竟企業(yè)對稅務政策了解沒有稅務機關(guān)會llif和宏觀且在向稅務溝通的過程既能尋求稅務理解和支持，又體現(xiàn)企業(yè)對稅務的尊重。在得到當?shù)卣投悇諜C關(guān)的支持下，認真研讀有關(guān)文件，用好用足稅收政策|卜面整理了一些有關(guān)重組方式相應的文件，以備查用。1因稅i霸12002]165號“國家稅務總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營業(yè)稅問題的批復”。2嗣稅函[2002420號“國家稅務總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增

9、值稅問題的批復。3國稅函120091585號。國家稅務總局在‘關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問題的批復中對大連金牛股份有限公司資產(chǎn)重組過程中相關(guān)業(yè)務適用增值稅政策的答復中強調(diào)：“納稅人在資產(chǎn)重組過程中將所屬資產(chǎn)、負債及相關(guān)權(quán)利和義務轉(zhuǎn)讓給控股公司，但保留t市公司資格的行為不屬于中對大連金牛股份有限公司資產(chǎn)重組過程中相關(guān)業(yè)務適用增值稅政策的答復中強調(diào)：“納稅人在資產(chǎn)重組過程中將所屬資產(chǎn)、負債及相關(guān)權(quán)利和義務轉(zhuǎn)讓給控股公司，但保留t市公司

10、資格的行為不屬于國家稅務總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)會部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復)(國稅函120021420號)規(guī)定的整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)行為。對其資產(chǎn)重組過程中涉及的應稅貨物轉(zhuǎn)讓等行為應照章征收增值稅。4國家稅務總局公告2010年第4號“企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法”。5國務院令1198811lg“中華人民共和國印花稅暫行條例。Il：印花稅由重組雙方繳納。6國稅發(fā)[2009189號“國家稅務總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問題的通知”。此稅由