淺談財(cái)務(wù)預(yù)算在油田建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用

1、●財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)《經(jīng)濟(jì)師》2010年第9期淺談財(cái)務(wù)預(yù)算在油田建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用摘要：財(cái)務(wù)預(yù)算管理是當(dāng)前企業(yè)管理中的重要組成部分，為了使財(cái)務(wù)預(yù)算在建筑施工企業(yè)中發(fā)揮更大的作用，文章根據(jù)建筑施工生產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)，論述了建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的組織、實(shí)施、確定和考核等財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法、關(guān)鍵詞：油田建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中圖分類號(hào)：F234文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1004一4914(2010)09—166一02企業(yè)管理的終極目的，就是為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)和社

2、會(huì)效益的最大化、最優(yōu)化，以求得企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)于綜合平衡各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，優(yōu)化配置各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的關(guān)鍵性的作用。一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的組織和實(shí)施1施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制步驟。(1)分析經(jīng)營(yíng)環(huán)境，確定財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段，分析與所確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)的各種因素，按照總體經(jīng)濟(jì)效益原則，確定主要的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。(2)全面組織，協(xié)調(diào)配合。財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施涉

3、及到企業(yè)的許多部門，所以要合理安排人力、物力、財(cái)力，各方要協(xié)調(diào)配合，共同為確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)努力，挖掘企業(yè)潛力，從提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，對(duì)各部門提出具體要求，制定好部門的預(yù)算指標(biāo)。(3)選擇預(yù)算方法，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為核心，以平均先進(jìn)定額為基礎(chǔ)，編制企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算并檢查各項(xiàng)有關(guān)的預(yù)算指標(biāo)是否密切銜接，協(xié)調(diào)平衡。2施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的分工。凡有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方，必然涉及財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算涉及到企業(yè)的各單位、各部門、各層級(jí)。為使財(cái)

4、務(wù)預(yù)算編制科學(xué)、合理，符合企業(yè)的實(shí)際，必須根據(jù)企業(yè)各單位和部門的工作性質(zhì)，按照干什么、算什么的原則，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作進(jìn)行合理的組織分：f=。(1)財(cái)務(wù)部門。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主管部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方案的擬定，指導(dǎo)各單位和部門財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，收集、整理、匯總、編制企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算并對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行審核、分析、試算平衡，編制財(cái)務(wù)預(yù)算說(shuō)明書。(2)生產(chǎn)計(jì)劃部門。負(fù)責(zé)預(yù)算期內(nèi)施：I：任務(wù)的確定，根據(jù)企業(yè)承攬建筑工程的實(shí)物：[作量編制施工作業(yè)

5、計(jì)劃。(3)人事勞資部門。根據(jù)企業(yè)的施工作業(yè)計(jì)劃，負(fù)責(zé)編制勞動(dòng)力平衡計(jì)劃和企業(yè)的工資基金預(yù)算。(4)工程預(yù)算部門。根據(jù)企業(yè)預(yù)算期施工作業(yè)計(jì)劃，負(fù)責(zé)編制工程進(jìn)度施工預(yù)算。(5)器材、物資供應(yīng)部門。根據(jù)企業(yè)施工作業(yè)計(jì)劃和施工預(yù)算，編制器材、物資采購(gòu)預(yù)算。(6)資產(chǎn)管理部門。負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)的折舊、大修、日常維修以及設(shè)備租賃預(yù)算。(7)技術(shù)、安全部門。負(fù)責(zé)編制施工技術(shù)安全保障方案、措施。(8)行政管理部門。負(fù)責(zé)進(jìn)行時(shí)事政治、法律法規(guī)、企業(yè)形象宣傳

6、教育費(fèi)用預(yù)算的編制：(9)其他部門。應(yīng)根據(jù)其自身特點(diǎn)，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)編制自身費(fèi)用預(yù)算。‘3施：E企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施。(1)圍繞目標(biāo)利潤(rùn)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，鞏固財(cái)務(wù)目標(biāo)在企業(yè)計(jì)劃指標(biāo)體系的中心地位。有了以上的具體分工，施工企業(yè)應(yīng)確立目標(biāo)利潤(rùn)，并綜合考慮施工管理中的各種因素，將目標(biāo)利潤(rùn)測(cè)算分解，確定采購(gòu)、技術(shù)開發(fā)、計(jì)劃、生產(chǎn)、行政管理等各部門的具體約束指標(biāo)，并上下、內(nèi)外結(jié)合，反復(fù)策劃、調(diào)整，尋求實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的最佳組合。(2)圍繞效益實(shí)績(jī)，考核

7、預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)財(cái)務(wù)政策。財(cái)務(wù)部門的期終決算和財(cái)務(wù)預(yù)算相銜接，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，提出績(jī)效考核意見同時(shí)，預(yù)算委員會(huì)要及時(shí)地從預(yù)算執(zhí)行的正負(fù)差異中分析出主、客觀因素，適時(shí)提出糾正預(yù)算編差的財(cái)務(wù)對(duì)策。二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)預(yù)算的確定1年0潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)和達(dá)到預(yù)期的社會(huì)效益。財(cái)務(wù)預(yù)算是推動(dòng)企業(yè)全面核算，變事后算帳為事前算帳，控制成本費(fèi)用的重要手段，以求得最大的經(jīng)濟(jì)效益為最終日標(biāo)。利潤(rùn)目標(biāo)確一166

8、一●曾德志定的是否科學(xué)、合理、能否調(diào)動(dòng)企業(yè)各方面的積極性至關(guān)重要。利潤(rùn)目標(biāo)應(yīng)根據(jù)成本倒算法的原則進(jìn)行測(cè)算，經(jīng)過(guò)由上到下，再由下而上反復(fù)測(cè)算、研究確定最終目標(biāo)后，公布執(zhí)行進(jìn)行利潤(rùn)目標(biāo)預(yù)算，應(yīng)取得以下資料：(1)目標(biāo)責(zé)任書。目標(biāo)責(zé)任書是企業(yè)主管部門落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，包括承包合同或下達(dá)的指令性文書。(2)企業(yè)歷年來(lái)利潤(rùn)資料。包括平均利潤(rùn)率、最高利潤(rùn)率、最低利潤(rùn)率，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)歷年財(cái)務(wù)決算檔案取得。(3)同行業(yè)利潤(rùn)資料。指國(guó)內(nèi)行業(yè)歷

9、年來(lái)的利潤(rùn)水平資料，包括先進(jìn)水平，平均水平，最低水平。由財(cái)務(wù)部門依據(jù)有關(guān)信息經(jīng)加：E整理取得。(4)工程施工預(yù)算。工程施：[預(yù)算是根據(jù)施工作業(yè)計(jì)劃編制的施工預(yù)算，由預(yù)算部門提供。2利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算方法。(1)量本利分析法。是根據(jù)：【：程產(chǎn)品的價(jià)值工作量、變動(dòng)成本和固定成本等因素同利潤(rùn)之間的相互關(guān)系，通過(guò)分析計(jì)算而確定企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的一種方法。其計(jì)算公式是：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)]：程結(jié)算收入總額(1一百元產(chǎn)值變動(dòng)成本率％)一固定成本總額(2)工程結(jié)

10、算收入比例增長(zhǎng)法。是根據(jù)上一期間實(shí)際獲得的工程結(jié)算收入總額和利潤(rùn)總額，以及下一期問(wèn)的預(yù)計(jì)工程結(jié)算收入總額同比例增長(zhǎng)的要求而確定企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的一種方法。其計(jì)算公式是：目標(biāo)利潤(rùn)=魯勰蒜臻藉黻篇上一期間實(shí)網(wǎng)：程結(jié)算利潤(rùn)額(3)利潤(rùn)增長(zhǎng)比率法。是根據(jù)有關(guān)工程上一期實(shí)際獲得的利潤(rùn)和過(guò)去連續(xù)若干期間平均利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度(百分率)，并全面考慮影響利潤(rùn)的有關(guān)因素預(yù)期變動(dòng)而確定企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的一種方法。通過(guò)預(yù)算，目標(biāo)利潤(rùn)與目標(biāo)責(zé)任書規(guī)定利潤(rùn)、同行業(yè)利潤(rùn)水平進(jìn)行

11、比較、分析，找出存在問(wèn)題，確定最佳利潤(rùn)目標(biāo)。其計(jì)算公式是：目標(biāo)利潤(rùn)=上一期間實(shí)際利潤(rùn)總額(1過(guò)去若干期間的平均利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度)或一有關(guān)因素影響利潤(rùn)額3目標(biāo)成本的預(yù)算。(1)按年度工程成本預(yù)算。在進(jìn)行目標(biāo)成本預(yù)算時(shí)，企業(yè)要從整體出發(fā)全面考慮，綜合各類工程產(chǎn)品，測(cè)算整個(gè)企業(yè)必須達(dá)到的工程成本水平，以保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。其計(jì)算公式是：目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)工程結(jié)算收入一預(yù)計(jì)應(yīng)繳稅金一目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)成本確定后，對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行分解。(2)按單項(xiàng)(單位)：[程

12、成本預(yù)算。建筑工程因其用途不同，造成具有單一眭的特點(diǎn)，T程產(chǎn)晶規(guī)模大小不同，結(jié)構(gòu)各不相同，同類型：L程統(tǒng)一組織施工的情況較少。為使目標(biāo)成本預(yù)算的更加準(zhǔn)確，在日常工作中，還必須對(duì)單項(xiàng)(單位)工程進(jìn)行成本預(yù)算。4工程結(jié)算收入的預(yù)算。(1)工程結(jié)算收入預(yù)算的資料包括：國(guó)家對(duì)基本建設(shè)規(guī)?？刂频恼撸挥吞锏幕窘ㄔO(shè)計(jì)劃；歷年來(lái)工程結(jié)算收入情況：已得到的工程承攬信息；建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)二(2)預(yù)算方法包括：①專業(yè)評(píng)定法。是指由企業(yè)負(fù)責(zé)承攬工程的經(jīng)理(

13、廠長(zhǎng))組織工程承攬部門專業(yè)人員根據(jù)掌握的信息資料匯總評(píng)定推算出預(yù)算期內(nèi)的’1：程結(jié)算收入額。②工程結(jié)算收入平均增長(zhǎng)法。是指企業(yè)在過(guò)去一定年限內(nèi)工程結(jié)算收入的平均增長(zhǎng)率為條件預(yù)算工程結(jié)算收入額的一種方法。其計(jì)算公式是：工程結(jié)算收入=上年工程結(jié)算收入額(1工程結(jié)算收人平均增長(zhǎng)率)三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和考核建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是目前企業(yè)管理中普通采用的行之有效的管理辦法，通過(guò)財(cái)務(wù)核算，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)層層分解，落實(shí)到位、

14、部門和職工個(gè)人，緊密地與本職：[作聯(lián)系起來(lái)，并與工資、獎(jiǎng)金掛鉤，不斷激勵(lì)職工的生產(chǎn)積極性和降低成本的積極性，使各部門、各單位和職工從企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出發(fā)，增強(qiáng)責(zé)任心和事業(yè)心，不斷挖掘企業(yè)的潛力。1嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算是指導(dǎo)企業(yè)按照既定財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的尺度，是考核企業(yè)各單位、部門的依據(jù)，加強(qiáng)預(yù)算控制是施工企業(yè)的客觀要求，財(cái)務(wù)預(yù)算已經(jīng)確定，就必須保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，不得隨意調(diào)整預(yù)(下轉(zhuǎn)第17

15、2頁(yè))萬(wàn)方數(shù)據(jù)●財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)《經(jīng)濟(jì)師》20lo年第9期(上接第166頁(yè))算。2定期組織分析財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況如何，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益好壞，為了使企業(yè)各單位和部門能沿著財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)開展工作，必須通過(guò)調(diào)查研究，定期對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)預(yù)算期主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行全面系統(tǒng)分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，整改存在的問(wèn)題，進(jìn)一步完善管理措施，糾正偏差，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按既定的預(yù)算目標(biāo)發(fā)展，保證財(cái)務(wù)預(yù)算的貫徹執(zhí)行，為制定下