企業(yè)稅收籌劃的思路

1、企業(yè)稅收籌劃的思路翟志華(無(wú)錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇無(wú)錫214063)【摘要】合法性、超前性、目的性、綜合性是稅收籌劃的特征；稅收籌劃應(yīng)與業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算方法、稅收法規(guī)等相結(jié)合。應(yīng)注意投資時(shí)、籌資時(shí)、選擇企業(yè)組織方式時(shí)、確定會(huì)計(jì)核算方法時(shí)、利潤(rùn)分配時(shí)的稅收籌劃?！娟P(guān)鍵詞】稅收籌劃結(jié)合點(diǎn)業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)核算方法稅收法規(guī)一、稅收籌劃的特征1合法性這是稅收籌劃的前提條件；稅收籌劃應(yīng)是一種合法、合情、合理的納稅行為，而不是利用稅法漏洞和措辭上的缺

2、陷來(lái)避稅，更不是違法的偷稅、逃稅。2超前性超前性亦稱前瞻性，是稅收籌劃的重要特征。納稅人在納稅前就對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行事前規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，納稅義務(wù)相對(duì)于經(jīng)營(yíng)行為而言，具有滯后性，如產(chǎn)品銷售或勞務(wù)提供后才繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅；收益實(shí)現(xiàn)或分配之后，才計(jì)繳所得稅；財(cái)產(chǎn)取得之后，才繳納財(cái)產(chǎn)稅等等。這在客觀上為企業(yè)在納稅前進(jìn)行稅收籌劃提供了機(jī)會(huì)和條件。3目的性目的性是稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)，即企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的

3、在于最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而獲取最大的稅收利益。通常有兩種方式：一是選擇最低稅負(fù)，即在多種方案中選擇稅負(fù)最低的方案；二是滯延納稅時(shí)間，即在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，將納稅時(shí)間合理推后，從而為企業(yè)贏得了一筆無(wú)息貸款。4綜合性綜合性體現(xiàn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的復(fù)雜所在。由于多種稅基相互關(guān)聯(lián)，某稅種稅基縮減的同時(shí)會(huì)引起其他稅種稅基的增大；某一個(gè)納稅期限少繳或不繳，在另一個(gè)或幾個(gè)納稅期限內(nèi)就可能會(huì)多繳，此消彼長(zhǎng)、此增彼減。因此，稅收籌劃還要綜合考慮，

4、不求單項(xiàng)稅負(fù)的減少而求整體稅負(fù)的減少，不求稅負(fù)的絕對(duì)減少而求稅后利益的總體增加。二、稅收籌劃的結(jié)合點(diǎn)稅收籌劃和業(yè)務(wù)流程相結(jié)合。企業(yè)的業(yè)務(wù)流程包括多個(gè)環(huán)節(jié)，如投資環(huán)節(jié)、融資環(huán)節(jié)、購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、分配環(huán)節(jié)等等；在哪個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)引發(fā)哪些納稅義務(wù)，企業(yè)必須在事前了若指掌、明察秋毫，并做好分析計(jì)算。稅收籌劃只有和企業(yè)的具體業(yè)務(wù)流程相結(jié)合，稅收籌劃才更具有針對(duì)性、適應(yīng)性和動(dòng)態(tài)性。稅收籌劃和會(huì)計(jì)核算方法相結(jié)合。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和企業(yè)會(huì)計(jì)處

5、理方法和稅務(wù)會(huì)計(jì)處理方法密切相關(guān)，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果又與稅收相關(guān)聯(lián)。因而，稅收籌劃應(yīng)考慮到會(huì)計(jì)核算方法的選擇。稅收籌劃與稅收法規(guī)相結(jié)合。掌握并精通稅收法規(guī)和稅收政策對(duì)稅收籌劃的作用是不言而喻的。稅法的構(gòu)成要素主要包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、減免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和納稅地點(diǎn)等。尤其是征稅對(duì)象、稅率、減免稅、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限要重點(diǎn)把握。征稅對(duì)象指是對(duì)什么進(jìn)行征稅，具體指征稅范圍；稅率和征稅范圍相關(guān)，確定稅率前要根據(jù)征稅范圍計(jì)算應(yīng)稅金額，

6、也就是稅基；減免稅政策可幫助企業(yè)尋找節(jié)稅、避稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的突破口；納稅環(huán)節(jié)是指在哪個(gè)環(huán)節(jié)征稅，如是在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)還是在分配環(huán)節(jié)繳稅等；納稅期限包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是所繳納的稅款是屬于哪段時(shí)間，二是納稅人最后繳納稅款的時(shí)限。三、稅收籌劃的思路首先，宏觀把握。從稅收籌劃的特點(diǎn)可以知道，稅收籌劃是一個(gè)系統(tǒng)工程，觸一發(fā)而動(dòng)全身，因而應(yīng)系統(tǒng)思考、全面把握，從影響稅收的各種因素和變量出發(fā)，由內(nèi)因到外因進(jìn)行分析，既要考慮企業(yè)與外部環(huán)境的關(guān)

7、系(如與政府、客戶、供應(yīng)商的關(guān)系)，又要考慮內(nèi)部之間的關(guān)系(如與分支機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)系等)。另外，稅收籌劃還要融入動(dòng)態(tài)籌劃的思想，要密切注意國(guó)家稅制、企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況以及外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境等多種因素的變化，并根據(jù)環(huán)境的變化及時(shí)改進(jìn)、更新。CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION，35萬(wàn)方數(shù)據(jù)戶財(cái)感管耀企業(yè)稅收籌劃的思路程志華(無(wú)錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇先錫214063)【摘要】合法性、超前性、闊的性、綜合性是稅收籌

8、劃的特征稅收籌劃l應(yīng)與業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算方法、稅收法規(guī)等相結(jié)合.應(yīng)注意投資時(shí)、籌資時(shí)、選擇企業(yè)組織方式時(shí)、確定會(huì)計(jì)核算方法時(shí)、利潤(rùn)分配時(shí)的稅收薄劃.【關(guān)鍵詞】稅收籌劃結(jié)合點(diǎn)業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)核算方法稅收法規(guī)一、稅收簿劃的特征1.合法性這是稅收籌劃的前提條件:稅收籌劃應(yīng)是一種合法、合情、合理的納稅行為，而不是利用稅法漏洞和措辭上的缺陷來(lái)越稅，更不是違法的偷稅、逃脫。2.跑前性超前性亦稱前瞻性，是稅收籌劃的重要特征。納稅人在納稅前就對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、

9、籌資等活動(dòng)進(jìn)行事前規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，納稅義務(wù)相對(duì)于經(jīng)營(yíng)行為而言，具有滯后性，如產(chǎn)品銷售或勞務(wù)提供后才繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、捎費(fèi)稅:收益實(shí)現(xiàn)或分配之后，才計(jì)繳所得稅:財(cái)產(chǎn)取得之后，才轍納財(cái)產(chǎn)稅等等。這在客觀上為企業(yè)在納稅前進(jìn)行稅收籌劃提供了機(jī)會(huì)和條件。3.目的性目的性是稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)，即企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的在于最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而藐取最大的稅收利益。通常有兩種方式:一是選擇最低稅負(fù)，即在多種方案中選擇稅負(fù)最

10、低的方案:二是滯黯納稅時(shí)間，即碰稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，將納稅時(shí)間合理推后，從而為企業(yè)贏得了一筆無(wú)息貸款。4.錦合性綜合性體現(xiàn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的復(fù)雜所在。由于多種稅基相]f關(guān)聯(lián)，某稅種稅基縮減的同時(shí)會(huì)引起其他稅種稅基的增大:某一個(gè)納稅期限少繳或不繳，在另一個(gè)或幾個(gè)納稅期限內(nèi)就可能會(huì)多轍，此消彼長(zhǎng)、此增彼減。因此，稅收籌劃還要綜合考慮，不求單項(xiàng)稅負(fù)的減少而求整體稅負(fù)的減少，不求稅負(fù)的絕對(duì)減少而求稅眉利益的總體增加。二、稅收籌劃的結(jié)合點(diǎn)稅收籌

11、劃和業(yè)務(wù)流程相結(jié)合。企業(yè)的業(yè)務(wù)流程包括多個(gè)環(huán)節(jié)，如投資環(huán)節(jié)、融資環(huán)節(jié)、購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、分配環(huán)節(jié)等等在哪個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)引發(fā)哪些納稅義務(wù)，企業(yè)必須在事前了若指掌、明蝶秋毫量，并做好分析計(jì)算。稅收籌劃只有和企業(yè)的具體業(yè)務(wù)流程相結(jié)合，稅收籌劃才更具有針對(duì)性、適應(yīng)性和功~1哇。稅收籌劃和會(huì)計(jì)核算方法相結(jié)合。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和企業(yè)合計(jì)處理萬(wàn)法和稅務(wù)會(huì)計(jì)處理方法密切相關(guān)，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果又均稅收相關(guān)聯(lián)。因而，稅收籌劃應(yīng)考慮到會(huì)計(jì)核算方法的選

12、擇。稅收籌劃與稅收法規(guī)相結(jié)合。掌握井精通稅收法規(guī)和稅收政策對(duì)稅收籌劃的作用是不言而喻的。稅法的構(gòu)成要素主要包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、減免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和納稅地點(diǎn)等。尤其是征稅對(duì)象、稅率、減免稅、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限要重點(diǎn)把握。征稅對(duì)象指是對(duì)什么進(jìn)行征稅，具體指征稅范圍稅率和征稅范圍相關(guān)，確定稅率前要根據(jù)征稅范圍計(jì)算應(yīng)稅金額，也就是稅基:減免稅政策可幫助企業(yè)尋找節(jié)稅、蝶稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的突破口:納稅環(huán)節(jié)是指在哪個(gè)環(huán)節(jié)征稅，如是在生產(chǎn)加

13、工環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)還是在分配環(huán)節(jié)繳稅等:納稅期限包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是所繳納的稅款是屬于哪段時(shí)間，工是納稅人最后轍納稅款的時(shí)限。三、稅收籍劃的思路首先，宏觀把握。從稅收籌劃的特點(diǎn)可以知道，稅收籌劃是…個(gè)系統(tǒng)工糕，觸一發(fā)w動(dòng)全身，因而應(yīng)系統(tǒng)思考、全面把握，從影響稅收的各種因素和變量出發(fā)，由內(nèi)因到外因進(jìn)行分析，既要考慮企業(yè)與外部環(huán)境的關(guān)系(如與政府、客戶、供應(yīng)商的關(guān)系)，又要考慮內(nèi)部之間的關(guān)系(如句分支機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)系等)。另外，稅收費(fèi)

14、事劃還要融入動(dòng)態(tài)籌劃的思想，要密切注意闊家稅制、企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況以及外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境等多種因素的變化，并根據(jù)環(huán)境的變化及時(shí)改瑜、更新。CHINAMANAGEMENTINFMATIONlZATION135財(cái)務(wù)管理其次，微觀著眼。從納稅金額的計(jì)算公式知道，稅金等于應(yīng)稅金額乘以稅率。因而，想盡辦法減少稅基、降低稅率是進(jìn)行稅收籌劃的根本出發(fā)點(diǎn)和最終結(jié)果。在具體計(jì)算和分析時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體情況，建立數(shù)學(xué)模型，設(shè)定各變量的取值范圍，假定各種可能的經(jīng)營(yíng)、投資

15、等方式，從不同角度計(jì)算出各種情況下的稅負(fù)平衡點(diǎn)和關(guān)鍵變量的界限，找出各種經(jīng)營(yíng)方式下的最大彈性空間，進(jìn)而選擇最優(yōu)方案。在具體籌劃時(shí)，可從以下幾個(gè)方面著手考慮。1投資時(shí)的稅收籌劃投資人身份的選擇。目前我國(guó)實(shí)行內(nèi)外有別的稅制政策，相對(duì)而言，外資比內(nèi)資有較多的優(yōu)惠，如與外商合作可以享受“免二減三”的優(yōu)惠政策等。在增值稅納稅人身份的選擇上也應(yīng)深入考慮，一般情況下，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重于一般納稅人，但也不是在任何情況下都是如此，如一般納稅人稅率為17

16、％、小規(guī)模納稅人稅率為6％時(shí)，不含稅銷售額的增值率達(dá)到3529％、含稅銷售額的增值率達(dá)到3896％肘，選擇小規(guī)模納稅人可以避稅；如一般納稅人稅率為13％、小規(guī)模納稅人稅率為6％時(shí)，不含稅銷售額的增值率達(dá)到4615％、含稅銷售額的增值率達(dá)到4920％時(shí)，選擇小規(guī)模納稅人可以節(jié)稅。投資地點(diǎn)的選擇。企業(yè)工商登記和稅務(wù)登記的地點(diǎn)對(duì)企業(yè)稅收有較大的影響，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和“老少邊窮”地區(qū)都執(zhí)行低稅率。投資方向的選擇。稅收作為

17、最重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，體現(xiàn)著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和稅收政策，我國(guó)現(xiàn)行稅制對(duì)投資方向不同的納稅人制定不同的稅收政策，如為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口業(yè)、舉辦知識(shí)密集型項(xiàng)目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。投資方式選擇，增加投資規(guī)模時(shí)有直接投資、間接投資兩種方式，直接投資指投資建廠房、買新設(shè)備等；間接投資指購(gòu)買股票、債券，或直接對(duì)企業(yè)投資等。不同投資的方式其相應(yīng)的稅負(fù)也不同，如收購(gòu)虧損企業(yè)可以抵消盈利等。另外，在確定投資規(guī)模

18、、投資結(jié)構(gòu)時(shí)也要考慮到稅收的影響，要優(yōu)化組合，分散風(fēng)險(xiǎn)。2籌資時(shí)稅收籌劃企業(yè)在籌資時(shí)，要確定好資本結(jié)構(gòu)，特別是負(fù)債比率合理與否，不僅制約企業(yè)的奉獻(xiàn)和成本大小，而且在相當(dāng)大的程度上決定企業(yè)的稅負(fù)和稅后的收益水平。在租賃籌資時(shí)，有經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃可供選擇，不同的籌資渠道和籌資方式、不同的資本配置將給企業(yè)帶來(lái)不同的預(yù)期收益，使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。3選擇企業(yè)組織方式時(shí)的稅收籌劃不同的組織方式在稅收待遇上也有很大的差別。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企

19、業(yè)和公司形式的選擇。公司相對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)而言，稅負(fù)較高，但會(huì)享受更多的稅收優(yōu)惠；但公司在繳納企業(yè)所得稅后、在股利分配給個(gè)人時(shí)，還應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)只需繳納個(gè)人所得稅。設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)的選擇。分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立有分公司和子公司兩種選擇。設(shè)立分公司只是設(shè)立了一個(gè)辦事處，它不是獨(dú)立的法人，其利潤(rùn)上繳總公司，由總公司匯總后統(tǒng)一納稅。而子公司是獨(dú)立法人，進(jìn)行完全納稅。例如，一個(gè)企業(yè)在某個(gè)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立一個(gè)分支機(jī)構(gòu)

20、，如果預(yù)計(jì)分支機(jī)構(gòu)在一段時(shí)期內(nèi)虧損，應(yīng)設(shè)立分公司，這樣就可以沖減總公司的利潤(rùn)，少繳納企業(yè)所得稅。相反，如果盈利，就要設(shè)立子公司來(lái)享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。4確定會(huì)計(jì)核算方法時(shí)的稅收籌劃稅收籌劃時(shí)主要考慮的核算法有：存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、企業(yè)壞賬損失處理方法、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷期限、待攤費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?、長(zhǎng)期投資核算方法等。選擇合適的會(huì)計(jì)核算方法，可使成本費(fèi)用在合適的時(shí)間內(nèi)得到充分列支，從而使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平和稅后收益。5選

21、擇經(jīng)營(yíng)方式時(shí)的稅收籌劃經(jīng)營(yíng)方式對(duì)于稅收籌劃具有更大的空間和更多的靈活性。如銷售香煙時(shí)，可合理設(shè)立調(diào)撥站，降低香煙出廠時(shí)的價(jià)格，在調(diào)撥站銷售時(shí)再提高其價(jià)格，這樣既減少消費(fèi)稅，又不影響企業(yè)的利潤(rùn)；在加工方式選擇時(shí)，可選擇委托加工而不是自行加工，并利用關(guān)聯(lián)方關(guān)系，壓低委托加工成本，以達(dá)到節(jié)稅目的；在選擇包裝方式時(shí)，可“先銷售后包裝”而不是“先包裝后銷售”，這樣就可減少價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)而降低消費(fèi)稅；在選擇銷售方式，有兼營(yíng)與混合銷售方式，還有直接銷售

22、、折讓和折扣銷售、代銷、以物易物、以舊換新等多種方式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況進(jìn)行合理選擇，以降低總體稅負(fù)水平。6利潤(rùn)分配時(shí)的稅收籌劃利潤(rùn)分配方式的不同，大大地影響著企業(yè)的稅收成本，如延期分配股利或直接將股東應(yīng)分得的盈余直接轉(zhuǎn)作投資；在股權(quán)欲轉(zhuǎn)讓之前，再將未分配利潤(rùn)進(jìn)行分配。這樣，對(duì)投資方來(lái)說(shuō)，可以達(dá)到不補(bǔ)稅或遞延納稅的目的，同時(shí)又可以有效地避免股息性所得轉(zhuǎn)化為資本所得，從而消除重復(fù)納稅，對(duì)于被投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于不分配可以減少現(xiàn)金流出，而且這

23、部分資金尤需支付利息，等于是增加了一筆無(wú)息貸款，因而可以獲得資金的時(shí)間價(jià)值。36，CHINAMANAGEMENT孫fFD尺^(guò)t一刀DⅣfZA刀DⅣ————————————————————————————————————一萬(wàn)方數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)管姐其次，微觀者眼。從納稅金額的計(jì)算公式知道，稅金等于應(yīng)稅金額乘以稅率。因而，想盡辦法減少稅基、降低稅率是進(jìn)行稅收籌劃的根本出發(fā)點(diǎn)和最終結(jié)果。在具體計(jì)算和分析時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體情況，建立數(shù)學(xué)模型，設(shè)定各變量的取值

24、部隅，假定各種可能的結(jié)膏、投資等方式，從不同角度計(jì)算出各種情況下的稅負(fù)平衡點(diǎn)和關(guān)鍵變量的界限，找出各種經(jīng)營(yíng)方式下的最大彈性空間，進(jìn)而選擇最優(yōu)方案。在具體籌劃時(shí)，可從以下幾個(gè)方面著手考慮。1.投資時(shí)的稅收籌劃投資人身份的選擇。目前我罔實(shí)行內(nèi)外有別的稅制政策，相對(duì)而言，外資比內(nèi)費(fèi)有較多的優(yōu)惠，如與外商合作可以享受“免工減三“的優(yōu)惠政策等。在增值稅納稅人身份的選擇上也應(yīng)深入考慮，一般情況下，小規(guī)模納稅人稅負(fù)盤子…般納稅人，日也不是在任何情況下

25、都是如此，如一般納稅人稅率為17%、小規(guī)模納稅人稅率為6%時(shí)，不含稅銷售額的增值率達(dá)到35.29%、含稅銷售額的增值率達(dá)到38.96%肘，選擇小規(guī)模納稅人可以避稅:如一般納稅人稅率為13%、小規(guī)模納稅人稅率為6%時(shí)，不含稅銷售額的增值率達(dá)到46.15%、含稅銷售額的增值率達(dá)到49.20%時(shí)，選擇小規(guī)模納稅人可以節(jié)稅。投資地點(diǎn)的選擇。企業(yè)工商登記和稅務(wù)登記的地點(diǎn)對(duì)企業(yè)稅收有較大的影響，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、陸海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和“老少邊窮“地

26、區(qū)都執(zhí)行低稅率。投資方向的選擇。稅收作為最重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，體現(xiàn)著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和稅收政策，我國(guó)現(xiàn)行稅制對(duì)投資方向不同的納稅人制定不同的稅收政策，如為調(diào)黯產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品白口業(yè)、舉辦知識(shí)密集型項(xiàng)目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。投資方式選擇，增擁投資規(guī)模時(shí)有直接投資、間接投資兩種方式，直接投資指投資建廠房、買新設(shè)備等:間接投資指購(gòu)買股票、債券，就直接對(duì)企業(yè)投資等。不同投資的方式其相應(yīng)的稅負(fù)也不同，如收購(gòu)虧損

27、企業(yè)可以抵消盈利等。另外，在確定投資規(guī)模、投資結(jié)構(gòu)時(shí)也要考慮到稅收的影響，要優(yōu)化組合，分散風(fēng)險(xiǎn)。2.籌資時(shí)稅收籌劃企業(yè)在籌資時(shí)，要確定好資本結(jié)構(gòu)，特別是負(fù)債比率合理均杏，不儀制約企業(yè)的奉獻(xiàn)和戚本大小，而且在相當(dāng)大的程腹上決定企業(yè)的稅負(fù)和稅后的收益水平。在租賃籌資時(shí)，有經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃可供選擇，不間的籌資渠道和籌資方式、不同的資本配置將給企業(yè)帶來(lái)不同的預(yù)期收益，使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。3.選擇企業(yè)組織方式時(shí)的稅收籌劃36ICHINAM

28、ANAGEMENγINFMAITONlZAITON不間的組織方式在稅收待遇上也有很大的茲別。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司形式的選擇。公司相對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)而言，稅負(fù)較高，但會(huì)事受更多的稅收優(yōu)惠旦公司在繳納企業(yè)所得稅后、在股利分配給個(gè)人時(shí)，還配繳納個(gè)人所得稅，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)只需繳納個(gè)人所得稅。設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)的選擇。分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立有分公司和子公司兩種埠擇。設(shè)立分公司只是設(shè)立了一個(gè)辦事處，它不是獨(dú)立的法人，其利潤(rùn)上繳總公司

29、，由總公司匯總后統(tǒng)一納稅。而子公詞是獨(dú)立法人，進(jìn)行純金納稅。例如，…個(gè)企業(yè)在某個(gè)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立…個(gè)分支機(jī)構(gòu)，如果預(yù)計(jì)分支機(jī)構(gòu)在一段時(shí)期內(nèi)虧損，應(yīng)設(shè)立分公司，這樣就可以沖減總公司的利潤(rùn)，少繳納企業(yè)所得稅。相反，如果撒利，就要設(shè)立子公司來(lái)享受國(guó)家稅收優(yōu)E惠政策。4.確定會(huì)計(jì)核算方法時(shí)的稅收籌劃稅收籌劃時(shí)主要帶慮的核算法有:存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、企業(yè)壞脹損失處理方法、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷期限、待攤費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ā㈤L(zhǎng)期投資核算方

30、法等。選擇合適的會(huì)計(jì)核算方法，可便成本費(fèi)用在合適的時(shí)間內(nèi)得到充分列支，從而使企業(yè)承擔(dān)不間的稅負(fù)水平和稅后收益。5.選擇經(jīng)營(yíng)方式時(shí)的稅收籌劃經(jīng)營(yíng)方式對(duì)于稅收籌劃具有更大的空間和更多的靈活性。如銷售香煙時(shí)，可合理設(shè)立調(diào)撥站，降低香煙出廣時(shí)的價(jià)格，在調(diào)撥站銷售時(shí)再提高其價(jià)格，這樣既減少消費(fèi)稅，又不影響企業(yè)的利潤(rùn):在加工方式選擇時(shí)，可選擇委托加工而不是自行加工，并利用關(guān)聯(lián)方關(guān)系，壓低委托加工戚本，以達(dá)到節(jié)稅目的:在選擇包裝方式時(shí)，可“先銷售后包

31、裝“而不是“先包裝眉銷售“，這樣就可減少價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)而降低捎費(fèi)稅:在選擇銷售方式，有兼營(yíng)與混合銷售方式，還有直接銷售、折讓和折扣銷售、代銷、以物易物、以舊換新等多種方式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況進(jìn)行合現(xiàn)選擇，以降低總體稅負(fù)水平。6.利潤(rùn)分配時(shí)的稅收籌劃利潤(rùn)分配方式的不間，大大地影響著企業(yè)的稅收成本，如延期分配股利或直接將股東應(yīng)分得的撒余直接轉(zhuǎn)作投資:在股權(quán)欲轉(zhuǎn)讓之前，再將未分配利潤(rùn)進(jìn)行分配。這樣，對(duì)投資方來(lái)說(shuō)，可以達(dá)到不補(bǔ)稅或遞延納稅的目的，