開(kāi)展全面預(yù)算管理工作 提升企業(yè)管理水平

1、根據(jù)原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委葉國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范淵試行冤曳的精神袁從圓園園圓年初至今袁全面預(yù)算管理工作在京儀系統(tǒng)逐步開(kāi)展起來(lái)遙作為控股公司全面預(yù)算管理工作首批試點(diǎn)企業(yè)袁我公司淵以下簡(jiǎn)稱野公司冶冤為做好全面預(yù)算管理工作袁在預(yù)算工作組織機(jī)構(gòu)建設(shè)方面袁成立了以董事長(zhǎng)為預(yù)算管理委員會(huì)主任堯總經(jīng)理為副主任堯其他部門(mén)經(jīng)理為委員的全面預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)組織袁并設(shè)立了以主管副總經(jīng)理為預(yù)算辦公室主任的全面預(yù)算管理工作辦事機(jī)構(gòu)曰在制度建

2、設(shè)方面袁做好營(yíng)銷堯生產(chǎn)堯財(cái)務(wù)堯?qū)徲?jì)堯勞動(dòng)用工及全面預(yù)算管理等制度建設(shè)遙同時(shí)袁對(duì)各種產(chǎn)品的材料定額堯費(fèi)用定額堯工時(shí)定額等進(jìn)行了修正與完善袁通過(guò)研究找出并抓住預(yù)算各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)遙通過(guò)近三年全面預(yù)算管理工作的實(shí)踐我們認(rèn)識(shí)到袁開(kāi)展全面預(yù)算管理工作是可行的袁并且對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)管理堯提高企業(yè)各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作效率堯提升企業(yè)整體管理水平堯?qū)崿F(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要的作用遙以下筆者就預(yù)算的編制堯執(zhí)行堯監(jiān)控與考核談一些認(rèn)識(shí)遙一、以三個(gè)“明確”為指導(dǎo)，提高預(yù)

3、算編制的準(zhǔn)確性預(yù)算編制環(huán)節(jié)是現(xiàn)階段預(yù)算工作開(kāi)展過(guò)程中的重中之重袁預(yù)算編制的準(zhǔn)確與否是預(yù)算工作能否成功開(kāi)展的關(guān)鍵遙為了保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性袁公司主要落實(shí)預(yù)算編制工作的三個(gè)野明確冶院一是明確部門(mén)職責(zé)袁并根據(jù)其將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到相關(guān)部門(mén)淵由預(yù)算部門(mén)組織堯董事長(zhǎng)或總經(jīng)理參加袁根據(jù)部門(mén)職能多次討論后協(xié)商確定冤袁并在實(shí)施細(xì)則中明確規(guī)定各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)為預(yù)算責(zé)任第一人袁負(fù)責(zé)將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化堯分解堯落實(shí)到相關(guān)部門(mén)與個(gè)人袁并制定控制及考核辦法遙二是明確預(yù)算的編制流

4、程淵與業(yè)務(wù)流程相銜接冤和編制時(shí)間淵根據(jù)部門(mén)職能承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)分解項(xiàng)目袁并本著野上下結(jié)合堯分級(jí)編制堯逐級(jí)匯總堯平衡審批冶的原則而定冤遙三是明確年度預(yù)算編制的主要依據(jù)和內(nèi)容與月度現(xiàn)金預(yù)算編制的主要依據(jù)和內(nèi)容遙前者主要指院公司發(fā)展戰(zhàn)略淵年度綜合計(jì)劃冤袁預(yù)算期內(nèi)的內(nèi)堯外部變化情況如政策法規(guī)的變化堯改制搬遷堯機(jī)構(gòu)調(diào)整堯產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整堯市場(chǎng)占有率變動(dòng)堯產(chǎn)品價(jià)格變化堯物價(jià)水平變動(dòng)堯存貨上年末的持有量狀況等袁歷史資料的積累及科學(xué)預(yù)測(cè)等遙后者主要指院年度預(yù)

5、算指標(biāo)執(zhí)行節(jié)余和預(yù)算調(diào)整報(bào)告及合同等遙需要特別說(shuō)明的是袁月度現(xiàn)金預(yù)算的編制是公司為保證年度預(yù)算指標(biāo)的完成而控制的重點(diǎn)遙為了加強(qiáng)預(yù)算與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合袁公司從圓園園源年源月起依據(jù)生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備計(jì)劃袁每月由生產(chǎn)副總經(jīng)理組織生產(chǎn)堯技術(shù)堯企劃堯預(yù)算堯采購(gòu)等部門(mén)參加生產(chǎn)系統(tǒng)月度現(xiàn)金預(yù)算的編制工作袁對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生實(shí)行事前控制遙在編制月度現(xiàn)金預(yù)算時(shí)袁現(xiàn)金支出項(xiàng)目淵除材料采購(gòu)付款預(yù)算外冤由生產(chǎn)堯技術(shù)堯企劃堯預(yù)算等部門(mén)共同對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行審查袁查計(jì)劃堯查預(yù)算

6、調(diào)整報(bào)告和合同等袁在各項(xiàng)核實(shí)工作的基礎(chǔ)上予以編制遙由財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審核月度現(xiàn)金預(yù)算袁月度現(xiàn)金預(yù)算實(shí)行以收定支的原則袁確保重點(diǎn)袁在平衡的基礎(chǔ)上袁報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行遙對(duì)于每一項(xiàng)支出預(yù)算袁從預(yù)算編制到執(zhí)行袁都嚴(yán)格遵守少花錢(qián)堯多辦事并節(jié)約各項(xiàng)運(yùn)行成本的原則遙二、剛?cè)嵯酀?jì)，力保預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵是預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到位并得到嚴(yán)格執(zhí)行袁可通過(guò)實(shí)施預(yù)算監(jiān)控堯預(yù)警提示和月度現(xiàn)金預(yù)算的編制等措施來(lái)控制預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行遙預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)院年度預(yù)算指標(biāo)和月

7、度現(xiàn)金預(yù)算指標(biāo)要經(jīng)過(guò)野上下結(jié)合堯分級(jí)編制堯逐級(jí)匯總堯平衡審批冶的編制過(guò)程袁這也是預(yù)算部門(mén)與責(zé)任部門(mén)溝通的過(guò)程遙通過(guò)溝通后批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)袁易被責(zé)任部門(mén)接受和完成遙公司對(duì)于年度主要預(yù)算指標(biāo)采用野剛性冶原則袁經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度主要預(yù)算指標(biāo)淵產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率堯材料采購(gòu)價(jià)格降低率等冤一經(jīng)分解下達(dá)袁各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行袁在預(yù)算期內(nèi)一般不得調(diào)整袁各責(zé)任部門(mén)要努力克服各種困難袁完成年度預(yù)算目標(biāo)曰對(duì)于完成年度主要預(yù)算指標(biāo)的其他輔助預(yù)算指標(biāo)袁在預(yù)算執(zhí)行年度

8、內(nèi)采用野柔性冶原則袁隨時(shí)根據(jù)主要預(yù)算指標(biāo)完成情況對(duì)之進(jìn)行調(diào)整淵如期間費(fèi)用中各項(xiàng)目間的調(diào)整堯產(chǎn)品銷售品種之間的調(diào)整堯技術(shù)改造項(xiàng)目的調(diào)整等冤遙為了配合月度現(xiàn)金預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行袁公司規(guī)定各個(gè)預(yù)算責(zé)任部門(mén)在執(zhí)行現(xiàn)金預(yù)算指標(biāo)時(shí)袁應(yīng)按要求登記和控制月現(xiàn)金支出指標(biāo)袁每天按財(cái)務(wù)預(yù)算同步登記現(xiàn)金回籠堯現(xiàn)金支出堯產(chǎn)品銷售收入及銀行存款情況袁隨時(shí)掌握和監(jiān)控公司運(yùn)營(yíng)情況袁并每天通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及時(shí)向公司主要領(lǐng)導(dǎo)反饋公司運(yùn)營(yíng)情況遙三、加強(qiáng)監(jiān)控，及時(shí)糾偏預(yù)算監(jiān)控的目的

9、是袁管理層通過(guò)預(yù)算監(jiān)控能夠掌握預(yù)算的動(dòng)態(tài)執(zhí)行情況并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題堯糾正偏差遙為了達(dá)到對(duì)預(yù)算的監(jiān)控目的袁公司建立了由財(cái)務(wù)部堯預(yù)算辦公室監(jiān)控分析袁經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)監(jiān)控分析袁主要預(yù)算責(zé)任部門(mén)監(jiān)控分析及其他專項(xiàng)業(yè)務(wù)監(jiān)控分析四個(gè)方面淵動(dòng)態(tài)和靜態(tài)相結(jié)合的方式冤構(gòu)成的預(yù)算監(jiān)控體系遙制定監(jiān)控措施袁確定監(jiān)控內(nèi)容遙公司董事會(huì)及經(jīng)理層通過(guò)資金審批權(quán)限堯經(jīng)理辦公會(huì)等對(duì)日常及重大事項(xiàng)實(shí)施預(yù)算監(jiān)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作提升企業(yè)管理水平援財(cái)會(huì)月刊淵綜合冤窯苑猿窯陰經(jīng)濟(jì)與管理窯陰控

10、曰審計(jì)監(jiān)察辦公室通過(guò)對(duì)采購(gòu)資金堯資本性支出的合同審計(jì)及專項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)實(shí)施預(yù)算監(jiān)控曰業(yè)務(wù)部門(mén)通過(guò)日常業(yè)務(wù)工作登記制度實(shí)施預(yù)算監(jiān)控等遙四、依據(jù)三個(gè)“分析報(bào)告”，及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算分析的目的在于使管理層能夠及時(shí)了解和掌握預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題及預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀袁及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)與不足遙在公司葉全面預(yù)算管理暫行辦法實(shí)施細(xì)則曳中已明確規(guī)定了預(yù)算分析流程堯分析內(nèi)容堯分析上報(bào)時(shí)間等遙公司預(yù)算分析工作主要由月度分析報(bào)告堯季度分析報(bào)告及專項(xiàng)

11、分析報(bào)告三個(gè)分析報(bào)告構(gòu)成遙月度分析報(bào)告由財(cái)務(wù)堯預(yù)算和企劃三部門(mén)報(bào)出遙各部門(mén)分析內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)不同院財(cái)務(wù)分析的側(cè)重點(diǎn)為財(cái)務(wù)狀況曰預(yù)算分析的側(cè)重點(diǎn)為現(xiàn)金曰經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的側(cè)重點(diǎn)為公司重點(diǎn)工作任務(wù)落實(shí)及主要指標(biāo)完成情況遙三部門(mén)月度分析報(bào)告通過(guò)文字形式上報(bào)公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)遙季度分析報(bào)告以經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)控分析為主體袁同時(shí)結(jié)合主要預(yù)算指標(biāo)完成情況堯公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告堯財(cái)務(wù)與預(yù)算對(duì)公司主要指標(biāo)完成情況等加以分析遙專項(xiàng)分析報(bào)告則針對(duì)公司管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的專項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行分

12、析遙五、分工明確、強(qiáng)化考核，向預(yù)算管理要效益預(yù)算考核是業(yè)務(wù)考核與預(yù)算工作質(zhì)量考核的結(jié)合遙公司重點(diǎn)抓業(yè)務(wù)考核和預(yù)算工作質(zhì)量考核工作袁并由此構(gòu)建了公司全面預(yù)算管理工作的考核框架袁主要由預(yù)算工作質(zhì)量責(zé)任部門(mén)考核打分表和月度堯年度業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)考核系統(tǒng)構(gòu)成遙全面預(yù)算管理工作考核體系的構(gòu)成院預(yù)算工作質(zhì)量責(zé)任部門(mén)考核打分表曰月度堯年度業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)考核系統(tǒng)淵由業(yè)務(wù)考核體系構(gòu)成冤遙具體為院淤工資分配考核體系遙考核部門(mén)為人事部堯企劃部堯生產(chǎn)部堯財(cái)務(wù)部堯技術(shù)

13、中心袁被考核對(duì)象為中高級(jí)管理人員堯技術(shù)工程人員堯生產(chǎn)工人堯生產(chǎn)管理人員堯管理人員堯營(yíng)銷人員遙于目標(biāo)工作考核辦法遙考核部門(mén)為企劃部袁被考核對(duì)象為公司各部門(mén)經(jīng)理遙盂野降成本堯節(jié)約費(fèi)用冶獎(jiǎng)勵(lì)辦法遙考核部門(mén)為預(yù)算辦袁被考核對(duì)象為主要預(yù)算責(zé)任部門(mén)遙圓園園源年公司重點(diǎn)抓三個(gè)預(yù)算部門(mén)的業(yè)務(wù)考核遙銷售系統(tǒng)主要是對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率堯產(chǎn)成品資金周轉(zhuǎn)率堯兩年以上應(yīng)收賬款回收率等指標(biāo)的考核曰生產(chǎn)系統(tǒng)主要是對(duì)生產(chǎn)與儲(chǔ)備資金周轉(zhuǎn)率堯采購(gòu)成本降低率堯資產(chǎn)盤(pán)虧毀損率堯目

14、標(biāo)計(jì)劃成本完成率等指標(biāo)的考核曰人事部主要是對(duì)工資總額控制指標(biāo)和關(guān)鍵崗位人才培養(yǎng)指標(biāo)等的考核遙笫集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制體系袁是基于母子公司間的產(chǎn)權(quán)和資本紐帶關(guān)系袁為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體利益的最大化袁以母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的約束堯檢查為手段而形成的若干要素的有機(jī)組合袁它是集團(tuán)公司控制系統(tǒng)的核心遙近年來(lái)袁隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展袁大型集團(tuán)公司憑借其強(qiáng)大的資本實(shí)力堯先進(jìn)的技術(shù)力量堯一流的管理水平及多元的文化背景袁在世界經(jīng)濟(jì)中扮演著越來(lái)越重要的

15、角色遙我國(guó)加入宰栽韻后將培育集團(tuán)公司作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略之一袁集團(tuán)公司日益呈現(xiàn)出資產(chǎn)規(guī)模大堯資本鏈條長(zhǎng)堯管理跨度寬堯地域分布廣的態(tài)勢(shì)袁其財(cái)務(wù)管理日趨復(fù)雜袁這也使得完善集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制體系變得更為重要遙一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制弱化的原因員援財(cái)務(wù)信息溝通和傳遞不暢遙集團(tuán)公司普遍存在跨地域經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象袁由于財(cái)務(wù)信息交流手段落后袁傳遞不及時(shí)袁導(dǎo)致集團(tuán)公司決策層難以提前做出決策遙另外袁其對(duì)財(cái)務(wù)信息的收集和加工還不夠及時(shí)袁且不注重組織內(nèi)部的溝通遙同時(shí)袁由于審

16、計(jì)工作不到位袁使得會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重袁不僅增加了機(jī)會(huì)成本袁而且導(dǎo)致集團(tuán)公司無(wú)法或很難將信息轉(zhuǎn)換成抵銷或糾正偏差的控制指令來(lái)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)目標(biāo)遙圓援會(huì)計(jì)監(jiān)督職能難以真正發(fā)揮遙大部分集團(tuán)公司屬于依托于計(jì)劃行政體制的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)袁這在很大程度上影響了財(cái)務(wù)控制的效果遙另外袁集團(tuán)公司內(nèi)部信息不透明堯不及時(shí)袁未建立起貫穿母子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制袁故而監(jiān)督機(jī)制難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用袁會(huì)計(jì)監(jiān)督只能是事后監(jiān)督遙猿援資金管理散亂袁使用效率低下遙集團(tuán)公司資金集

17、中管理的需要和內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用現(xiàn)實(shí)的矛盾已成為現(xiàn)階段集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問(wèn)題遙源援產(chǎn)權(quán)控制不到位袁股權(quán)結(jié)構(gòu)單一袁缺乏相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制遙野產(chǎn)權(quán)要資本冶控制是最為有效堯最為根本的財(cái)務(wù)控制袁股本結(jié)構(gòu)是影響產(chǎn)權(quán)控制效率的主要因素遙我國(guó)部分集團(tuán)公司不是市場(chǎng)機(jī)制的產(chǎn)物袁激勵(lì)機(jī)制尚不完善袁經(jīng)營(yíng)者的利益并未與企業(yè)堯員工的利益掛鉤遙二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制弱化的成因分析員援國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的滯后性遙這直接造成了集