強化成本和資金管理

1、強化管理■徐州／馬士君強化國有企業(yè)內部財務管理，確保國有資產保值增值，提高企業(yè)經濟增長質量和經濟效益，是新形勢下發(fā)展經濟的重要任務。企業(yè)內部財務管理是對企業(yè)資金運作和價值形態(tài)的管理，主要是以成本管理和資金管理為中心，通過價值形態(tài)管理達到實物形態(tài)的管理。加強企業(yè)內部財務管理，應從抓成本、抓資金兩個方面人手。強化成本管理是提高經濟效益的主要渠道加強成本管理主要是為了降低成本，其目的就是為了提高經濟效益。現代財務管理著眼于事前和事中的成本預算

2、、計劃和控制，而不是事后算賬，這樣就可以有效地將成本控制在一定水平內，保證成本費用最低，從而達到提高經濟效益的目的。首先，要增強成本管理意識。企業(yè)不但要提高各部門經營管理人員的成本管理意識，而且更要注意提高企業(yè)全體員工的成本管理意識，包括生產車間的工人和生活后勤線的人員等。要把企業(yè)的成本與企業(yè)各部門、各職能科室和全體員工的經濟責任及經濟利益有機地結合起來，變“領導管”為“大家管”，只有達到這樣的效果，才能極大地調動企業(yè)全體員工管理成本的

3、主動性和自覺性。其次，要改變成本管理的方法。企業(yè)要把成本管理從單純核算型轉變?yōu)榫C合控制型，確立符合現代企業(yè)制度要求的成本管理方法。要積極推行目標成本責任管理制度，也就是要按照“制造成本法”的核算原則，對在企業(yè)經營過程中發(fā)生的與企業(yè)生產經營管理密切相關的原材料、燃料、動力、工資等直接消耗和制造費用等計入產品成本的費用消費，實行定額控制，對生產經營過程中間接消費的銷售費用、管理費用和財務費用等計入當期損益的費用消耗，實行指標或者比例控制。而

4、且還要完善成本、預算、成本核算、成本考核、成本決策和成本分析等管理方法，做到事前成本有預測，事中成本有考核，事后成本有分析。另外，在實行目標成本管理工作中，按目標利潤確立目標成本是一項很關鍵的工作。如果制定的是一個高不可攀、根本無法實現的目標，那么從一開始大家就會放棄努力；如果制定的目標過低，即使實現了目標，也沒有了實際意義。這就要求目標成本的訂立既要先進合理，又要切實可行。再次，要完善成本管理手段。成本管理的目標是要實現“三高三低”，

5、即在生產經營上做到低成本、高效益；在企業(yè)發(fā)展上做到低投入、高產出；在資本經營上做到低投資、高回報。企業(yè)要建立以財務部門為主體的綜合管理、統(tǒng)一核算、成本總控制的成本控制中心。對上以企業(yè)目標總成本為落實對象，向企業(yè)領導層提供目標成本的執(zhí)行情況和管理決策意見；對下以企業(yè)分解的定額成本為管理控制目標，對企業(yè)所屬的部門、車間(分廠)、班組進行定期考核、分析和監(jiān)督控制，形成企業(yè)內部縱橫連鎖的成本管理核算體系。再者是實行成本全面預算管理。針對企業(yè)的生

6、產任務和銷售計劃，制定企業(yè)目標總成本計劃，并把成本目標分解落實到各部門、車間(分廠)、班組，實行定額或指標成本預算管理。同時狠抓企業(yè)原材料供應、產品生產和銷售等環(huán)節(jié)的成本預算定額管理，重點以百元為基數確定銷售收入成本、成本利潤率等指標，衡量和考核企業(yè)成本預算管理和成本效益水平。另外，還要嚴格成本管理控制。在制定和完善企業(yè)各項成本費用消耗定額和指標定額的基礎上，嚴格執(zhí)行各種原始記錄、物資計量驗收和收發(fā)出入庫手續(xù)制度，做到原材料領用按定額、

7、費用開支按標準、審批手段按規(guī)定、審查考核按程度，加強全方位的考核力度。要建立成本管理責任制和目標成本考核獎勵制度，使企業(yè)的目標成本與目標利潤密切掛鉤，把部門、車間(分廠)、班組的指標定額成本與其應取得的效益指標和員工的經濟利益密切掛鉤，這樣既可以調動員工的積極性，又能使企業(yè)經濟效益得到提高，同時使員工明確自己應當肩負的管理責任。建立這種制度同時還可以真正達到成本管理的維普資訊強化E遙望管理曲?徐州馬士君強住匱有企盤內部財務管理，確保國有

8、資產保筐增值，提高企韭經濟增長質量和經濟效益，是新形勢下發(fā)展經濟的重要任務。企韭內部財務管理是對企業(yè)資金運作和債值彭態(tài)的管理，主要是以成本管理和資金管理為中心，逗過價蘊彭態(tài)營理達到實劫形態(tài)的管理。加強企業(yè)典部財務管理，J1l叢抓成本、事K資金兩千方面入手。強化成本管理是噩噩經濟強益的主要渠道主H強成本管理主要是為了降輯戚本，其呂的就是為了提高經濟效益?，F代財務管理著眼于事苗和事中的成本理算、t坦有1控髓，黯不是事后算員長，這樣就可以有效

9、邊將成本主艇在定水平內，保證成本費用最低，從高達到提高經濟玫益的目前。首先，要增強或本管理意識。企業(yè)不但要提高各部門經營管理人員的成本管理意識，高旦更要注意提高企韭全體雖工的成本管理意識，包括生產車間的工人和生活后勤線的人員等。要把企業(yè)的戚本與企業(yè)各部門、各職能科室和全體雖工的經濟責任及經濟利益有撓地結合起來，變“領導營“為“大家營只有達到這樣的效果，才能援大地調動企業(yè)全體~~圄.墜當…員工管理或本的主動性和自覺性。其次，要改變成本管理

10、的方法。企業(yè)要把戚本管理從單純核算型轉變?yōu)榫C合控告型，確立符合現代企業(yè)棋度要求的或本管理方法。要裂極推行自唇成本責任管理制度，也就是要按原“最i造成本法“的核算軍圈，封在企業(yè)經營過程中發(fā)生的與企業(yè)生產經營管理密切相關的原材料、燃料、動力、工資等直接消耗和蘸造費用等計入產品戚本的費需消費，實有定額控艇，琦生產經營過程中間接消費的銷售費南、管理費用和財務費用等計入當期損益的費用消茬，實行捂標或者在偶控制e而且還要完善成本、螢算、成本核算、戚

11、本考核、成本決策和戚本分新等管理方法，散到事前或本有預割，事中戚本有考核，事后成本有分析。另外，在實行自垂成本管理工作中，按目標和j潤確立呂標或本是一項徨關鍵的工作。如果最i定的是一個離不可攀、梗本主法實現的目標，黯么從一開始大家就會放棄努力如果制定的目標過低，即使實現了目標，也沒有了實際意義。這就要求目蒜戚本的訂立既要先進合理，又要切實可有二再次，要完善成本管理手段?；虮竟芾淼膮螛耸且獙嵗怼叭呷榧丛谏a經營上做到抵成本、高效益在全

12、盤發(fā)展上做到低技人、高產出在資本經營上做費最投資、高囡報。企業(yè)要建立以財務部門為主體前綜合管理、統(tǒng)一核算、戚本總控制的成本控制中岳。琦上以企韭目標總或本為落實玲象，r司企業(yè)領導層提供目標戚本的執(zhí)行情況和管理決策意見對下以企業(yè)分解的定額或本為管理控制自揮，對企盤所屬的部門、車間(分廠)、班組進行定期考核、分街和藍彗控甜，形成金韭內部縱橫連鎖的成本管理核算體系3再者是實行或本全面預算管理。針對企業(yè)的生產任務和銷售t題，制定企韭目標總成本計劃

13、，并把或本呂標分罄落實到各部門、車間(分廠)、班組，實行定穰或指際戚本頸算管理。陪時猩扭企業(yè)原材料棋J1l、產品生產和銷售等環(huán)節(jié)的成本預算定額管理，重點以吉元為基數確定銷售收入成本、戚本和j潤率等指揮，衡量和考核企韭成本頸算管理和成本效益本平。另外，還要嚴格戚本管理控制。在串i定和完善企盤各項或本費需消起走額租指標定額的基黯上，嚴格執(zhí)行各種原始記錄、物資t量垂歧和收發(fā)擊入庫于結韜度，做到原材料鎮(zhèn)居按J.E穰、費用開支按標準、審批手段按規(guī)

14、定、審查考核技程度，加強全方位的考核力度。要建立戚本管理責任制和呂標或本考核獎勵制度，使企韭的呂蒜戚本與呂岳和自揭密切掛韻，把部汀、車間(分廠)、班翠的指吞定穰戚本與其J1l取得的效益捂標和員工的經濟利益密切掛鉤，這樣既可以調動員工的積極性，又能使企韭經濟效益得到提高，同時使員工明確自己應當肩負的管理責任。建立這種制度同時還可以真正達到戚本管理的責、權、利互相統(tǒng)一和向管理要效益的目的。強化資金管理是提高經濟效益的重要手段當前，相當一部分

15、企業(yè)存在著一種通病，即企業(yè)一方面資金短缺，而另一方面則資金占用較多，運營效率較低。因此，企業(yè)要把提高資金的運營效率擺在重要位置。首先，要加快資金回籠周期。資金是企業(yè)生產經營活動的必要保證，也是企業(yè)生產經營活動的必要因素，企業(yè)在尋求發(fā)展的過程中，資金的作用日趨顯著。因而企業(yè)必須強化資金意識，管好用好資金，注意擺正資金投向，加快資金回籠周期，千方百計降低應收賬款數額，使資金發(fā)揮出最大效應。還要根據企業(yè)生產經營的需求對預期籌資方式、資金回籠渠

16、道的實際情況選擇最佳的決策方案。另外，企業(yè)要把資金重點用于企業(yè)的生產發(fā)展和技術改造，合理調控資金的配置和使用，優(yōu)化資金結構，以提高資金效益和盈利水平。其次，要注重資金使用效果。企業(yè)經營的最終目的是獲取最大的經濟效益，而經濟效益的好壞，則取決于企業(yè)的投資規(guī)模及最佳的投資流向和合理流量。企業(yè)一方面要優(yōu)化內部資金結構，充分發(fā)揮財務部門的調控職能，認真搞好企業(yè)內部資金的合理配置，優(yōu)化企業(yè)資產占用結構和產品生產結構，保證企業(yè)資金的合理占用和有效使

17、用；另一方面，一些企業(yè)為了擴大生產規(guī)模，在新上項目或對外合資合作項目的選擇上，必須進行可行性分析，然后再實施。同時，必須樹立高度的資金的時間價值觀念，堅持經濟效益與產業(yè)政策相結合的原則，充分了解和掌握市場行情。這樣運用科學的方法進行決策分析，預測投資項目的預期結果，就可以盡量避免決策失誤，造成不必要的損失。再次，要強化資金管理效應。企業(yè)要在盤活管好資金和提高資金使用效益上下工夫。管理是指實行企業(yè)資金的集中管理、集中核算和集中調控，加強資

18、金的預期管理。首先企業(yè)要根據年度的生產規(guī)劃和目標，核定企業(yè)內部各單位各部門為完成計劃期生產經營任務所必須的資金需求量，各單位各部門要明確對資金的管理和使用應當承擔的責任，使其主動精打細算，控制支出和節(jié)省消耗，降低資金的占用，通過事前的資金預算管理提高企業(yè)的資金管理水平。其次是搞好企業(yè)內部存量資金的應用。一方面要防止產品積壓，積極回籠資金，提高資金的周轉率；另一方面要眼睛向內，挖掘現有資金的潛力，較好地運用現有的存量資金，控制非生產性費用

19、支出，努力降低原材料和資金的占用等，達到提高資金的利用率；再次是要落實資金回收責任制，減少資金的占用和流失。企業(yè)要建立健全營銷的貨款回籠責任制和產品銷售資金的回收獎懲制。另外，還要建立和完善一系列回籠資金的方法和措施，以保證企業(yè)正常的資金投入。稅收籌劃的●●一天津／張學英20多年來，我國的財政收入隨著經濟的不斷增長而增長。就財政收入本身而言，增長速度不算慢，但相對于其占GDP的比重增長的速度而言則表現為不斷下降的趨勢。從我國自身的縱向比

20、較看，財政收入占GDP的比重是逐年下降的，而從國際橫向比較看，我國的這一比例明顯偏低，既低于發(fā)達國家，也低于發(fā)展中國家。自1998年以來我國一直奉行積極的財政政策，增發(fā)國債，擴大政府的投資支出規(guī)模，為達到刺激需求的目的不斷擴大財政支出。日益增長的財政支出需求與緩慢增長的財政收入供給之間的差距日益拉大，成為當前困擾財政順利運行的焦點問題。綜觀世界各國，稅收收入是財政收入的主要來源。面對1998年以來我國經濟景氣恢復乏力的情況，企業(yè)為維持利

21、潤最大化，乘稅制尚待完善之機，偷漏稅現象屢屢發(fā)生，制約了財政收入的增長，而稅收籌劃的加入使本已虛弱的財政收入雪上加霜。初識稅收籌劃的“廬山真面目”稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內，通過對自身的經營或投資活動的適當安排，在不妨礙正常經營的前提下，達到稅負最小化的目標。稅收籌劃主要是針對難以轉嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時點，或是轉移所得等方法使收入最小化、費用最大化，實現免除納稅義務、減少納稅義務，或是遞延納稅義務等目

22、標。目前，稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，已經成為企業(yè)尤其是跨國公司制定經營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要組成部分?！觥?，!；—■曩■—I維普資訊責、權、利互輯統(tǒng)一和自管理要效益的昌的。強化資盒彗理是提高經濟強益的重要手段當前，相當一部分企業(yè)存在著一種逼病，黯企業(yè)一方面資金鍾缺，麗另一方面賠資金占用較多，運營效率較遠c因此，企業(yè)要把提高資金的運營效率擺在重要位置。首先，要加快資金回蕪周期υ資金是企.ill.生產經營活動的必要保證，也是企業(yè)生產經營活

23、動的必要因素，企.ill.在尋求發(fā)展的過程中，資金的作用自趨顯著。西南企業(yè)必須強化資金意識，管好用好資金，注意擺正資金技向，起快資金回籠周期，千方百計擇紙應收簸款數額，使資金發(fā)揮出最大效應c還要報據企業(yè)生產經營的需求到預期籌資方式、資金回籠渠道的實際情況選擇最佳的決策方案。另外，企業(yè)要把資金重點用于企業(yè)的生產發(fā)展和技術改造，合理調控資金的配置和使用，住化資金結費，以提高資金效益和盈和水平c其次，要注重資金使用效果。企.ill.經營的最終

24、目的是獲取最大的經濟效益，面經濟效益的好壞，那取決于企業(yè)的投資規(guī)模及最佳的投資邊自和合理捷量。企業(yè)一方面要拉住內部資金結構，充分發(fā)揮財務部門的娓控京能，認真搞好企業(yè)內部資金的合理配置，龍化企業(yè)資產占用結構和產品生產結椅，保證金.ill.資金的合理占理和有效使用另一方畝，一些企業(yè)為了擴大生產提摸，在新上項目或對外合資合作展目前選擇上，必須進行可有性分析，然后再實施。同時，必須樹立高度的資金的對閏份量觀念，堅持經濟效益與產業(yè)政策相結合的累期

25、，充分了解和掌握市場行情c這樣運甫科學的方法進行決策分析，預割投資項呂的頸期結果，就可以盡量避免決策失誤，造成不必要的損失。再次，妾強化資金管理效應。企業(yè)要在盤活管好資金和提高資金使m效益上下工夫。管理是搖實行企業(yè)資金的集中管理、集中核算和集中揭控，加強資金的頸擺管理c首先企!l主要擺擺年度的生產提劃和呂標，核定全盤內部各單位各部門為完成計劃期生產經營任務所必須的資金需求量，各單往各部門要明確對資金的管理和使用應當最擔的責任，使其主動精

26、打細算，控能支出和節(jié)省消耗，肆低資金的占用，通過事茵的資金預算管理提高企盤的資金管理水平c其次是搞好企業(yè)內部存量資金的應用c一方面要前止產品我壓，積極因籠資金，提高資金的周轉率另一方面要眼睛向內，捏捏疆有資金的潛力，較好培運用現有的存量資金，控制非生產性費期支出，努力擇草原材科和資金的占昌等，達到提毒資金的利用率再次是要落實資金回q負責任髓，減少資金的占用和捷失c企業(yè)要建立鍵全營錨的貨款回籠責任制和產品銷售資金的醫(yī)牧獎懲棋。另外，還要建

27、立和完善一系屬國籠資金的方法和措撞，以保證企業(yè)正常的資金投入。稅收籌劃的噩天津張學英20多年來，我國的財政收入隨著經濟的不斷增長雨增長c就財政枝入本身司言，增長速度不算慢，但相對于其占GDP的比重增長的速度高言則表理為不斷下薛的趨勢c從我國自身的縱向比較看，財政收入占GDP的比重是逐年F降的，市從國際橫向比較看，我醫(yī)的這一比鋼明顯偏珉，既載于發(fā)達國家，也低于發(fā)展中國家c自1998年以來我國一直奉行裂攝的時政政策，增發(fā)匱囂，擴大政府的投資

28、支出規(guī)模，為達到黯激需求的呂的不斷擴大財政支出cEl益增長的時政支出需求與囊慢增長的財政收入供給之間的差距自益拉大，成為當茵匾擾財政順利運行的焦點陣題。綜X!Y.世界各國，在收枝人是勤政收入的主要來源c面茸1998年以來我國經濟景氣恢復乏力的情況，企業(yè)為維持利潤最大化，乘在制尚持完善之撓，諭握在現象晏屢發(fā)生，制約了財政收入的增長，司在收籌劃的加入使本己虛弱的財政收入雪上坦霜。91靈在1&篝髦的“廬山真iii~“在收籌劃是指納輯人在程法許