淺談財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用

1、管理薈萃詈國(guó)■■一讒皇嗣淺談財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用賦李磊務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要戰(zhàn)略機(jī)制具有企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制，是對(duì)企業(yè)相關(guān)的投融資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特征財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成本以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。其特征如下：1戰(zhàn)略性。財(cái)務(wù)預(yù)算管

2、理的戰(zhàn)略性特征是指：其構(gòu)建必須以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向：符合戰(zhàn)略要求的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能對(duì)氽業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展起到全方位的支持作用是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體實(shí)施規(guī)劃。2系統(tǒng)性。具體可分為縱向和橫向兩方面：縱向系統(tǒng)性是指預(yù)算的編制、執(zhí)行控制、考核和獎(jiǎng)懲各環(huán)節(jié)共同構(gòu)成一個(gè)完鎂體系。上下環(huán)節(jié)緊密相連，共同形成預(yù)算的剛性；橫向系統(tǒng)性是指各個(gè)部門的工作內(nèi)容都是相互聯(lián)系的某部門的預(yù)算目標(biāo)未完成會(huì)影響其他部門的預(yù)算執(zhí)行必須經(jīng)過(guò)有權(quán)部門按照規(guī)定的權(quán)限批準(zhǔn)。3全面性。具體體現(xiàn)為全

3、員性、全程性和全方位。全員性是指財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及企業(yè)各個(gè)部門需要全員參與，共同完成，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)影響整體效益；全程性是指預(yù)算管理活動(dòng)從編制、執(zhí)行控制、考核分析、績(jī)效評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲均滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)表現(xiàn)為全過(guò)程的預(yù)算管理；全方位是指預(yù)算管理包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算各個(gè)方面預(yù)算。二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的作用1有利于各職能部門的協(xié)調(diào)一致。企業(yè)內(nèi)部各職能部門必須協(xié)調(diào)一致才能最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算。各職能部

4、門因職責(zé)不同往往會(huì)出現(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象。傳統(tǒng)管理模式下的主要缺陷之一就是按職能部門劃分板塊管理各種職能部f】管理之間缺乏整合從而本位而零亂。2有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)一旦制定了預(yù)算，就進(jìn)入了實(shí)施階段管理1=作的重心就進(jìn)入了控制過(guò)程即設(shè)法使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按計(jì)劃進(jìn)行。企業(yè)外部的環(huán)境在不斷地改變。必然會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算有偏差此時(shí)將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比和分析。為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供了有效的監(jiān)控手段。3有利于績(jī)效考核企業(yè)預(yù)算正是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的量化指標(biāo)以

5、此作為企業(yè)績(jī)效考核的指標(biāo)可以充分達(dá)到績(jī)效考核導(dǎo)向性的作用而且預(yù)算以數(shù)蕈化的方式來(lái)表明管理工作的標(biāo)準(zhǔn)。其本身具有可考核性。因而可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來(lái)評(píng)定工作成效分析差異改進(jìn)工作。而將績(jī)效指標(biāo)作為績(jī)效考核的指標(biāo)此時(shí)企業(yè)的工作業(yè)績(jī)是與下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較更能客觀地反映員工對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)大小。4有利于■化企業(yè)各職能部門的奮斗目標(biāo)。企業(yè)預(yù)算的制定是企業(yè)各職能部門通力合作的結(jié)果各個(gè)職能部門的預(yù)24暖翹墨酉2010年第s算目標(biāo)實(shí)際上是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的

6、分解預(yù)算可以量化各職能部門的努力方向和奮斗目標(biāo)他們可以根據(jù)預(yù)算安排各自的活動(dòng)。5財(cái)務(wù)預(yù)算可以使企業(yè)回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)形式就是支付風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的不確定性與債務(wù)的到期日之間的矛盾引起的。公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中短期負(fù)債的資本成本較低但相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算就是要處理好資產(chǎn)的盈利性和流動(dòng)性、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的成本和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。而財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算通過(guò)對(duì)現(xiàn)金持有量的安排可以使企業(yè)保持較高的盈利水平同時(shí)

7、保持一定的流動(dòng)性，并根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用水平?jīng)Q定負(fù)債的種類結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)。三、財(cái)務(wù)預(yù)算的制定方法企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。1企業(yè)編制預(yù)算。一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、橫向協(xié)調(diào)、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。(1)制定年度計(jì)劃。(2)目標(biāo)下達(dá)。(3)預(yù)算說(shuō)明會(huì)。(4)單位預(yù)算編

8、制。(5)預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)。(6)預(yù)算確認(rèn)。(7)下達(dá)執(zhí)行。2企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。四、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與調(diào)整1確定企業(yè)目標(biāo)并以此編制了財(cái)務(wù)預(yù)算后關(guān)鍵在于如何組織實(shí)施，如何按預(yù)算進(jìn)行控制。因此建立規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度勢(shì)在必行應(yīng)掌握的基本原則是：(1)財(cái)務(wù)預(yù)算控制由事前控制、事中控制和事后控制三部分組成(2)財(cái)務(wù)預(yù)算控制可同時(shí)采用多種手段，把財(cái)務(wù)控制同法制

9、控制、制度控制乃至權(quán)勢(shì)控制有機(jī)結(jié)合起來(lái)。(3)財(cái)務(wù)預(yù)算控制的層次應(yīng)界限分明，做到逐級(jí)控制。2由于編制預(yù)算時(shí)掌握的情況不可能全面、完整或由于國(guó)家宏觀政策等外部因素發(fā)生了變化導(dǎo)致編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，如仍按原預(yù)算執(zhí)行顯然不合理。因此。建立財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整、審批制度十分必要?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系蘊(yùn)含著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)思想是企業(yè)最高權(quán)力對(duì)未來(lái)一定期間經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)決策的財(cái)務(wù)數(shù)量說(shuō)明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束依據(jù)，是公司的整體作戰(zhàn)方

10、案。總之。企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支的控制可以增強(qiáng)優(yōu)化現(xiàn)金流量的意識(shí)增強(qiáng)企業(yè)防范與化解風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督。從而確保經(jīng)營(yíng)有序地進(jìn)行確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。(作者單位：中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司石家莊市分公司)萬(wàn)方數(shù)據(jù)管理薈萃詈國(guó)■■一讒皇嗣淺談財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用賦李磊務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要戰(zhàn)略機(jī)制具有企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制，是對(duì)企業(yè)相關(guān)的投融資活動(dòng)

11、、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特征財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成本以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。其特征如下：1戰(zhàn)略性。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的戰(zhàn)略性特征是指：其構(gòu)建必須以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向：符合戰(zhàn)略要求的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能對(duì)氽業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展起到全方位的支持作用是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體實(shí)施規(guī)劃。2系統(tǒng)性。具體可分為縱向和橫向兩方面：縱向系統(tǒng)性是指預(yù)算的編制、執(zhí)行控制、

12、考核和獎(jiǎng)懲各環(huán)節(jié)共同構(gòu)成一個(gè)完鎂體系。上下環(huán)節(jié)緊密相連，共同形成預(yù)算的剛性；橫向系統(tǒng)性是指各個(gè)部門的工作內(nèi)容都是相互聯(lián)系的某部門的預(yù)算目標(biāo)未完成會(huì)影響其他部門的預(yù)算執(zhí)行必須經(jīng)過(guò)有權(quán)部門按照規(guī)定的權(quán)限批準(zhǔn)。3全面性。具體體現(xiàn)為全員性、全程性和全方位。全員性是指財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及企業(yè)各個(gè)部門需要全員參與，共同完成，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)影響整體效益；全程性是指預(yù)算管理活動(dòng)從編制、執(zhí)行控制、考核分析、績(jī)效評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲均滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)

13、節(jié)表現(xiàn)為全過(guò)程的預(yù)算管理；全方位是指預(yù)算管理包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算各個(gè)方面預(yù)算。二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的作用1有利于各職能部門的協(xié)調(diào)一致。企業(yè)內(nèi)部各職能部門必須協(xié)調(diào)一致才能最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算。各職能部門因職責(zé)不同往往會(huì)出現(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象。傳統(tǒng)管理模式下的主要缺陷之一就是按職能部門劃分板塊管理各種職能部f】管理之間缺乏整合從而本位而零亂。2有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)一旦制定了預(yù)算，就進(jìn)入了實(shí)施階段管理1=作的重

14、心就進(jìn)入了控制過(guò)程即設(shè)法使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按計(jì)劃進(jìn)行。企業(yè)外部的環(huán)境在不斷地改變。必然會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算有偏差此時(shí)將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比和分析。為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供了有效的監(jiān)控手段。3有利于績(jī)效考核企業(yè)預(yù)算正是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的量化指標(biāo)以此作為企業(yè)績(jī)效考核的指標(biāo)可以充分達(dá)到績(jī)效考核導(dǎo)向性的作用而且預(yù)算以數(shù)蕈化的方式來(lái)表明管理工作的標(biāo)準(zhǔn)。其本身具有可考核性。因而可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來(lái)評(píng)定工作成效分析差異改進(jìn)工作。而將績(jī)效指標(biāo)作為績(jī)效考核的指標(biāo)此時(shí)企業(yè)

15、的工作業(yè)績(jī)是與下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較更能客觀地反映員工對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)大小。4有利于■化企業(yè)各職能部門的奮斗目標(biāo)。企業(yè)預(yù)算的制定是企業(yè)各職能部門通力合作的結(jié)果各個(gè)職能部門的預(yù)24暖翹墨酉2010年第s算目標(biāo)實(shí)際上是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的分解預(yù)算可以量化各職能部門的努力方向和奮斗目標(biāo)他們可以根據(jù)預(yù)算安排各自的活動(dòng)。5財(cái)務(wù)預(yù)算可以使企業(yè)回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)形式就是支付風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的不確定性與債務(wù)的到期日之間的矛盾引起的。公司

16、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中短期負(fù)債的資本成本較低但相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算就是要處理好資產(chǎn)的盈利性和流動(dòng)性、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的成本和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。而財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算通過(guò)對(duì)現(xiàn)金持有量的安排可以使企業(yè)保持較高的盈利水平同時(shí)保持一定的流動(dòng)性，并根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用水平?jīng)Q定負(fù)債的種類結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)。三、財(cái)務(wù)預(yù)算的制定方法企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等

17、資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。1企業(yè)編制預(yù)算。一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、橫向協(xié)調(diào)、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。(1)制定年度計(jì)劃。(2)目標(biāo)下達(dá)。(3)預(yù)算說(shuō)明會(huì)。(4)單位預(yù)算編制。(5)預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)。(6)預(yù)算確認(rèn)。(7)下達(dá)執(zhí)行。2企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。四、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與調(diào)整1確定企業(yè)目標(biāo)并以此編

18、制了財(cái)務(wù)預(yù)算后關(guān)鍵在于如何組織實(shí)施，如何按預(yù)算進(jìn)行控制。因此建立規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度勢(shì)在必行應(yīng)掌握的基本原則是：(1)財(cái)務(wù)預(yù)算控制由事前控制、事中控制和事后控制三部分組成(2)財(cái)務(wù)預(yù)算控制可同時(shí)采用多種手段，把財(cái)務(wù)控制同法制控制、制度控制乃至權(quán)勢(shì)控制有機(jī)結(jié)合起來(lái)。(3)財(cái)務(wù)預(yù)算控制的層次應(yīng)界限分明，做到逐級(jí)控制。2由于編制預(yù)算時(shí)掌握的情況不可能全面、完整或由于國(guó)家宏觀政策等外部因素發(fā)生了變化導(dǎo)致編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，如仍按原預(yù)

19、算執(zhí)行顯然不合理。因此。建立財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整、審批制度十分必要?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系蘊(yùn)含著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)思想是企業(yè)最高權(quán)力對(duì)未來(lái)一定期間經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)決策的財(cái)務(wù)數(shù)量說(shuō)明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束依據(jù)，是公司的整體作戰(zhàn)方案?？傊?。企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支的控制可以增強(qiáng)優(yōu)化現(xiàn)金流量的意識(shí)增強(qiáng)企業(yè)防范與化解風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督。從而確保經(jīng)營(yíng)有序地進(jìn)行確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。(作者單位：中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司石家莊市分公