證券市場會計法律責(zé)任研究.pdf

1、近幾年，國內(nèi)外證券市場財務(wù)丑聞頻頻爆發(fā)，相關(guān)法律制度的缺失是其中一個十分重要的原因。從制度上遏制丑聞的泛濫，必須提高違法造假成本，使違法者懾于高昂的違法成本而收斂自己的違法行為。提高違法成本的重要舉措就是完善各項法律責(zé)任制度，尤其是會計法律責(zé)任制度。 證券市場會計法律責(zé)任的承擔(dān)主體，不應(yīng)只局限于單位會計人員和注冊會計師。放眼整個證券市場，會計法律責(zé)任的承擔(dān)主體是一個十分廣泛的概念，大致可分為上市公司、中介機構(gòu)和政府機關(guān)。上市公司

2、主體包括上市公司、控股股東、董事、監(jiān)事、經(jīng)理及會計人員；中介機構(gòu)包括會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、證券公司、投資咨詢機構(gòu)和資產(chǎn)評估機構(gòu)；政府機關(guān)主要包括中國證監(jiān)會、各行業(yè)監(jiān)督委員會、國資委、審計機關(guān)、財政部門和各級地方政府。他們是事實上的會計行為主體，在財務(wù)報告的產(chǎn)生過程中，都可能出現(xiàn)違法行為，應(yīng)該將其納入一個統(tǒng)一的分析框架予以研究。 證券市場會計法律責(zé)任的研究，包括以下三方面的內(nèi)容。首先，證券市場會計法律關(guān)系的界定，是追究會計法律

3、責(zé)任的前提條件。證券市場會計法律關(guān)系一般可分為委托合同關(guān)系、行政法律關(guān)系和其他法律關(guān)系。其次，會計法律責(zé)任產(chǎn)生的原因和責(zé)任承擔(dān)形式的分析，是追究會計法律責(zé)任的理論依據(jù)。大量會計違法行為和會計違約行的存在是會計法律責(zé)任產(chǎn)生的主要原因，民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任和行業(yè)懲戒是承擔(dān)會計法律責(zé)任的主要形式。最后，對現(xiàn)行會計法律責(zé)任制度的客觀評析，是重構(gòu)會計法律責(zé)任制度的現(xiàn)實基礎(chǔ)，并從信息披露制度的完善、責(zé)任主體的拓展、責(zé)任形式的加強、立法的完善