論上市公司虛假陳述中注冊會計(jì)師民事責(zé)任.pdf

1、上市公司虛假陳述中注冊會計(jì)師民事責(zé)任制度涉及的問題較為復(fù)雜。各國對此未形成完整統(tǒng)一的構(gòu)建，大都散見于相關(guān)的法律法規(guī)中，在理論上缺乏專門性的研究。特別是我國對此研究甚少，在司法實(shí)踐中，比照現(xiàn)有的規(guī)定處理注冊會計(jì)師虛假陳述案尤顯不足。對于注冊會計(jì)師責(zé)任，分為刑事責(zé)任、行政責(zé)任、民事責(zé)任，前兩種責(zé)任早有詳盡的規(guī)定，對于民事責(zé)任的規(guī)定起步較晚，是針對個案的出現(xiàn)而作出的相關(guān)規(guī)定，相應(yīng)的民事責(zé)任條款較少且缺乏可操作性，造成投資者尋求民事救濟(jì)的困難。

2、因此，對上市公司虛假陳述中注冊會計(jì)師民事責(zé)任理論研究與制度的構(gòu)建是必要而有益的。在此，本文對于國內(nèi)外注冊會計(jì)師民事責(zé)任相關(guān)構(gòu)成要件的探討中，對我國上市公司虛假陳述注冊會計(jì)師民事責(zé)任制度的完善提出了一點(diǎn)建議。本文的寫作思路和主要內(nèi)容如下：
　　 第一部分，提出了本文寫作的現(xiàn)實(shí)意義。
　　 第二部分，通過強(qiáng)調(diào)信息公開制度是證券發(fā)行與交易的基礎(chǔ)，是證券法的核心內(nèi)容，也是上市公司中重要的法律制度，進(jìn)而分析注冊會計(jì)師在信息公開中擔(dān)

3、當(dāng)?shù)闹匾巧?。此部分為開展注冊會計(jì)師參與上市公司虛假陳述民事責(zé)任的研究奠定了基礎(chǔ)。
　　 第三部分，作者研究了國外證券法中注冊會計(jì)師作為責(zé)任主體的規(guī)定。另外，分析了我國對會計(jì)師事務(wù)所與注冊會計(jì)師誰作為責(zé)任主體存在的理論爭議，最后得出作者自己的觀點(diǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)作為責(zé)任主體。這部分對下面的研究理清了思路。
　　 第四部分，剖析注冊會計(jì)師民事責(zé)任各構(gòu)成要件是深入此制度的前提。此部分運(yùn)用歷史的、比較的和邏輯的分析方法，對國外一

4、些國家的注冊會計(jì)師民事責(zé)任構(gòu)成要件進(jìn)行分析，總結(jié)出一些先進(jìn)的理念，這一部分的研究是我國完善相關(guān)制度的必要借鑒。
　　 第五部分，分析了我國關(guān)于注冊會計(jì)師虛假陳述民事責(zé)任制度的現(xiàn)狀。此部分是本文的核心部分，同樣運(yùn)用歷史的、比較的、邏輯的方法在第三部分研究的基礎(chǔ)上對比分析了我國注冊會計(jì)師民事責(zé)任構(gòu)成要件，總結(jié)出我國相關(guān)制度的特點(diǎn)及不足之處。
　　 第六部分是本文的關(guān)鍵部分，立足本國的實(shí)際現(xiàn)狀，借鑒別國寶貴的經(jīng)驗(yàn)，提出區(qū)分不同