注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任制度研究.pdf

1、自安然事件發(fā)生后，會(huì)計(jì)報(bào)告造假事件層出不窮，并引起了專(zhuān)門(mén)針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的“訴訟爆炸現(xiàn)象”，由于我國(guó)受“重刑輕民”傳統(tǒng)思維的影響，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，只強(qiáng)調(diào)刑事責(zé)任、行政責(zé)任而忽視在當(dāng)下最具價(jià)值的注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任制度的建設(shè)，更隨著金融危機(jī)波及全球，為了更有效地保護(hù)本國(guó)之經(jīng)濟(jì)安全，甚有必要，發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師“經(jīng)濟(jì)警察”之功能，當(dāng)然，前提條件就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任制度要得到重視和完善。
　　 本文運(yùn)用規(guī)范的分析方法，并適當(dāng)借

2、鑒會(huì)計(jì)學(xué)相關(guān)知識(shí)，試圖從法學(xué)角度對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任制度研究，以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任制度中的相關(guān)盲點(diǎn)進(jìn)行廓清。本文分引言和正文兩部分，引言部分介紹了研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任問(wèn)題的價(jià)值與意義，以及對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行綜述，探討研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任制度的必要性與可行性。主體部分主要從三個(gè)方面進(jìn)行闡述：
　　 第一部分考察分析了注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任制度的生成緣由及演進(jìn)，遵循由表及里的認(rèn)識(shí)規(guī)律，主要是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任制度進(jìn)行一個(gè)感性而直觀(guān)的

3、描述，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任制度之概述、注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任制度產(chǎn)生的原因及注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任制度的內(nèi)涵和外延以及發(fā)展趨勢(shì)。
　　 第二部分主要研究了注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任制度的法理基礎(chǔ)，結(jié)合國(guó)內(nèi)和國(guó)外的理論學(xué)說(shuō)及司法實(shí)踐，提煉出制度中有價(jià)值的內(nèi)核，在此章節(jié)中筆者重點(diǎn)分析了注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任之性質(zhì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任制度的第三人范圍問(wèn)題，對(duì)于第三人范圍之問(wèn)題，筆者試圖借鑒英美法系的不同觀(guān)點(diǎn)，聯(lián)系我國(guó)的司法實(shí)踐，從公司治理的角度，按照侵

4、權(quán)法內(nèi)在地邏輯結(jié)構(gòu)，公平地確定第三人之范圍，以求合理地分擔(dān)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
　　 第三部分，對(duì)待歸責(zé)原則的問(wèn)題上，筆者將充分分析歸責(zé)原則建立之意義，各種不同歸責(zé)原則的生成源流是什么，從而結(jié)合我國(guó)的司法實(shí)踐，站在社會(huì)公共利益的角度，立足于行業(yè)自身發(fā)展之需求，從而選擇對(duì)我國(guó)最有利的歸責(zé)原則。
　　 第四部分主要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任構(gòu)成要件進(jìn)行分析，在對(duì)過(guò)錯(cuò)進(jìn)行認(rèn)定的問(wèn)題上，筆者將通過(guò)分析過(guò)錯(cuò)的內(nèi)涵和外延，探討過(guò)錯(cuò)和審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)聯(lián)

5、，明確審計(jì)準(zhǔn)則之作用；在對(duì)待因果關(guān)系的問(wèn)題上，筆者將借鑒兩大法系關(guān)于因果關(guān)系之理論，并結(jié)合我國(guó)司法實(shí)踐，嘗試提出一套可行的因果關(guān)系識(shí)別技術(shù)，并進(jìn)而總結(jié)了損害事實(shí)的確定方法。
　　 第五部分主要對(duì)責(zé)任分配問(wèn)題進(jìn)行探討，在對(duì)待責(zé)任主體問(wèn)題上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)，是采一元論還是采二元論即是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)還是有注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)，筆者將在學(xué)說(shuō)和判例分析的基礎(chǔ)之上得出結(jié)論；關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任承擔(dān)方式問(wèn)題上，筆者將著重分析連帶