基于內(nèi)部環(huán)境視角的內(nèi)部控制有效性影響因素的實(shí)證研究.pdf

1、內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。有效的內(nèi)部控制至少應(yīng)當(dāng)包括以下五項(xiàng)基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境影響著企業(yè)的方方面面，是內(nèi)部控制其他四個(gè)要素的基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施中發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用。本文從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的角度出發(fā)，以基于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離制度下的經(jīng)營主體為研究對象，即以董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工為研究主體的一系列特征指標(biāo)來作為對

2、企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響因素。內(nèi)部控制有效性以內(nèi)部控制五目標(biāo)即合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
　　本文首先從理論上論述了內(nèi)部環(huán)境的相關(guān)特征及對內(nèi)部控制有效性的影響作用,并論述了內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)來評價(jià)內(nèi)部控制有效性的可行性，為后文分析提供理論支撐。然后以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為基本框架，借鑒COSO報(bào)告和國內(nèi)外學(xué)者對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對內(nèi)部控制