內(nèi)部控制有效性對(duì)公司績(jī)效影響的實(shí)證研究.pdf

1、當(dāng)前有從實(shí)證角度研究?jī)?nèi)部控制缺陷的，有從規(guī)范角度研究?jī)?nèi)部控制缺陷的，實(shí)證角度探索的主要是內(nèi)控缺陷披露的影響因素和經(jīng)濟(jì)后果，規(guī)范角度探索的主是內(nèi)部控制的框架、標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)控信息披露質(zhì)量。通過梳理相關(guān)文獻(xiàn)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷相關(guān)的研究，與信息披露有關(guān)的較多，也有個(gè)別學(xué)者從跡象識(shí)別的角度出發(fā)，來判別公司是否存在內(nèi)部控制缺陷。又由于本人經(jīng)過統(tǒng)計(jì)深市中小板上市公司的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)沒有公司的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，這些統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)也就

2、沒有了實(shí)際研究?jī)r(jià)值。所以，本文從跡象識(shí)別角度來判別公司是否存在內(nèi)部控制缺陷，并在識(shí)別的基礎(chǔ)上，來研究識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷對(duì)公司績(jī)效的影響。
　　中小板區(qū)別于主板有其特殊性，本文以2012年深市中小板企業(yè)為研究樣本，在對(duì)內(nèi)部控制缺陷問題的信息進(jìn)行識(shí)別的基礎(chǔ)上，來考查內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而考查內(nèi)部控制的有效性對(duì)公司績(jī)效產(chǎn)生的影響。內(nèi)部控制缺陷的披露無論是自愿還是強(qiáng)制，都是由管理層自己評(píng)估的，有很大的主觀性，所以本文采用財(cái)務(wù)報(bào)告重述、非

3、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見、訴訟等已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)，作為內(nèi)部控制缺陷的替代變量，實(shí)證考察上市公司內(nèi)部控制有效性對(duì)公司績(jī)效會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響。研究發(fā)現(xiàn)控制了其他影響因素后，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性越高，公司業(yè)績(jī)也就越好，即公司盈利能力越高。因此，可以認(rèn)為內(nèi)部控制質(zhì)量與盈利能力正相關(guān)（即與公司績(jī)效的高低正相關(guān)），加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)有助于公司各方面的高效發(fā)展，進(jìn)而有助于公司業(yè)績(jī)的提升，有效的說明了內(nèi)部控制存在缺陷不利于公司績(jī)效的提高，這與本文的假設(shè)是一致的。<