康華農(nóng)業(yè)借殼上市中財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)研究——基于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子理論的分析.pdf

1、國(guó)內(nèi)外上市公司針對(duì)財(cái)務(wù)方面的舞弊行為由來已久，且隨著各國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的形式也越來越多樣化，其危害程度更是日趨增高。從宏觀層面看，企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊行為嚴(yán)重干擾了證券市場(chǎng)的正常經(jīng)營(yíng)秩序，影響了其健康可持續(xù)的發(fā)展;從微觀層面來看，財(cái)務(wù)舞弊會(huì)導(dǎo)致企業(yè)聲譽(yù)的崩塌甚至是破產(chǎn)清算，亦會(huì)影響投資者對(duì)市場(chǎng)的信心，同時(shí)舞弊形式的多樣化使得監(jiān)管部門監(jiān)管的難度日益增大，形勢(shì)日趨嚴(yán)峻。在中國(guó)，盡管政府相繼制定了一系列相關(guān)法律法規(guī)來抑制企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊

2、行為，但目前來看效果并不顯著，中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)造假事件仍難以杜絕。因此，基于中國(guó)實(shí)際情況研究財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)問題對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部控制效率以及建立科學(xué)有效、全面完善的企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)管體系具有一定的理論和現(xiàn)實(shí)意義。舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子理論作為經(jīng)典的財(cái)務(wù)舞弊理論之一，從個(gè)別和一般兩個(gè)方面，道德、動(dòng)機(jī)、舞弊機(jī)會(huì)、暴露可能性和懲罰力度五個(gè)角度全面剖析了財(cái)務(wù)舞弊成因，具有很強(qiáng)的科學(xué)性和適用性，已被廣大學(xué)者所接受并廣泛應(yīng)用于分析財(cái)務(wù)舞弊問題。
　

3、　鑒于當(dāng)今市場(chǎng)中財(cái)務(wù)舞弊案例時(shí)有發(fā)生，本文在梳理相關(guān)文獻(xiàn)和理論的基礎(chǔ)上，構(gòu)建出基于風(fēng)險(xiǎn)因子理論的財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)對(duì)策研究的理論分析框架:將風(fēng)險(xiǎn)因子理論應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊問題的研究，從道德、動(dòng)機(jī)、舞弊機(jī)會(huì)、暴露可能性和懲罰力度五個(gè)角度分析企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的深層機(jī)理，并對(duì)誘發(fā)五因子的內(nèi)部控制與外部監(jiān)管問題進(jìn)行了深入的歸因探索，最后設(shè)計(jì)出針對(duì)五因子的審計(jì)體系。而后本文以康華農(nóng)業(yè)借殼步森股份上市舞弊一案為研究對(duì)象，將理論框架應(yīng)用于現(xiàn)實(shí)案例中，并構(gòu)建抑

4、制五因子的審計(jì)對(duì)策體系。
　　本文認(rèn)為:風(fēng)險(xiǎn)因子理論的道德、動(dòng)機(jī)、舞弊機(jī)會(huì)、暴露可能性和懲罰力度五因子及其相互作用是誘發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊行為的深層次原因。五因子的產(chǎn)生與激化可歸因于企業(yè)內(nèi)部控制與外部監(jiān)管問題，因此應(yīng)該從因子抑制角度出發(fā)，在內(nèi)部控制與外部監(jiān)管等各方面構(gòu)建系統(tǒng)的審計(jì)對(duì)策體系。
　　本文的創(chuàng)新點(diǎn)有兩點(diǎn):首先，構(gòu)建了基于風(fēng)險(xiǎn)因子理論的理論分析框架，利用道德、動(dòng)機(jī)、舞弊機(jī)會(huì)、暴露可能性和懲罰力度五因子來分析和探索引發(fā)企業(yè)財(cái)