上市公司關聯(lián)交易審計對策研究——基于青鳥華光案例.pdf

1、近年來，我國資本市場經(jīng)營蓬勃發(fā)展，與此同時上市公司間的關聯(lián)交易開始在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中廣泛存在。為了能在激烈的市場競爭中獲得戰(zhàn)略優(yōu)勢和擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，部分上市公司往往會通過組建子公司，或者以共同的利益為出發(fā)點與其他公司通過技術合作、共同開拓市場、供產(chǎn)銷一體化等方式尋求合作經(jīng)營或合資經(jīng)營，由此在參與合作或合營的公司之間，隸屬于同一個母公司的多個子公司之間，母公司與子公司之間就形成了關聯(lián)方，在這樣的關聯(lián)方關系中，一方往往能夠對另一方的

2、經(jīng)營和決策造成重大影響，由此就有可能產(chǎn)生了非公允的關聯(lián)交易。
　　由于現(xiàn)實中的關聯(lián)交易往往具有復雜性和隱蔽性，不能輕易識別其公允性等，這加大了審計人員的工作難度，增加了審計失敗的風險。近年來在我國資本市場中也不乏隱匿關聯(lián)交易及其相關信息進行財務舞弊，致使審計失敗的事件、案例，如2013年的青鳥華光案就比較有代表性。因此，對利用未披露的關聯(lián)交易進行舞弊造成審計失敗的現(xiàn)象開展關聯(lián)交易審計對策的研究，對于降低審計風險、提高審計質量、打擊

3、經(jīng)濟犯罪等有現(xiàn)實指導意義。
　　本文首先介紹開展本研究背景和意義，總結以前學者的研究成果，梳理本研究框架。其次研究基礎理論部分，包括關聯(lián)方及關聯(lián)交易的定義，委托代理理論和舞弊三角理論，以及關聯(lián)交易審計相關內(nèi)容，并梳理了常見的關聯(lián)交易審計類型等。第三部分在前文的基礎上有針對性的選擇了2013年的青鳥華光關聯(lián)交易審計失敗案例進行了案例分析，主要內(nèi)容包括案例簡介，審計失敗原因梳理、啟示等。然后從完善相關的制度和加大監(jiān)管力度、加強審計機構