上市公司關(guān)聯(lián)交易審計(jì)存在的問題與對(duì)策研究——以Z公司為例.pdf

1、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文上市公司關(guān)聯(lián)交易審計(jì)存在的問題與對(duì)策研究首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)CapitaIUniversltyofEconomicsandBusiness碩士學(xué)位論文論文題目：上市公司關(guān)聯(lián)交易審計(jì)存在的問題與對(duì)策研究一以Z公司為例院系：會(huì)讓堂院專業(yè)：室讓學(xué)號(hào)：22Ql壘Q壘Q3Q晝作者：姚瑤指導(dǎo)教師：五彥文韭曼生完成日期：2Ql魚生Q5目首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文上市公司關(guān)聯(lián)交易審計(jì)存在的問題與對(duì)策研究摘要關(guān)聯(lián)交易作為一種常見

2、的交易形式，具有其自身獨(dú)特的雙面性，從一方面來看，這種普遍存在的交易形式為交易的雙方企業(yè)節(jié)約了大量的經(jīng)濟(jì)成本，正是由于這種原因，這種方式已經(jīng)成為了我國(guó)上市公司操縱盈余、美化報(bào)表，從而使自身利益達(dá)到最大化的重要手段；從另一方面來看，正是由于它本身的優(yōu)點(diǎn)，越來越多的上市公司為達(dá)到利益最大化的目的，在關(guān)聯(lián)交易上大做文章。特別是非公允關(guān)聯(lián)交易審計(jì)難度更大，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果不能發(fā)現(xiàn)這些財(cái)務(wù)舞弊事項(xiàng)，那么更多的中小股東的利益將受到侵蝕，監(jiān)管部門的

3、監(jiān)管成本也會(huì)加大，銀行也將面臨更大的信貸風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，作為上市公司的負(fù)責(zé)人，為了保留這種不恰當(dāng)?shù)睦妫蜁?huì)想盡各種方法來逃避外部監(jiān)管人員和事務(wù)所的審計(jì)人員，關(guān)聯(lián)交易也越來越朝著復(fù)雜化和隱蔽化的趨勢(shì)發(fā)展。我國(guó)關(guān)聯(lián)交易這種形式是在特殊背景下產(chǎn)生的，目前我國(guó)上市公司許多都具有國(guó)企背景，他們或者是通過國(guó)有企業(yè)改制而成，或者是通過國(guó)有企業(yè)的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)剝離而成，它們與母公司之間存在著剪不斷，理還亂的聯(lián)系，它們之間的關(guān)聯(lián)交易發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的可能性更大，

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這些上市公司的關(guān)聯(lián)交易開展審計(jì)的時(shí)候就必須更加關(guān)注、更加細(xì)心和謹(jǐn)慎。本文從Z上市公司的案例入手，通過分析Z上市公司關(guān)聯(lián)交易的兩種主要舞弊手法：刻意隱瞞關(guān)聯(lián)方關(guān)系和虛構(gòu)關(guān)聯(lián)方上下游交易鏈條，并結(jié)合實(shí)際情況歸納總結(jié)出上市公司關(guān)聯(lián)交易的四個(gè)主要問題，從內(nèi)外因的兩個(gè)角度深入剖析產(chǎn)生這些問題的原因，最后提出解決問題的幾個(gè)完善建議，希望可以降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師在關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，完善我國(guó)有關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的相關(guān)制度，優(yōu)化審計(jì)流程