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文檔簡介
1、近年來,我國資本市場一系列財務(wù)造假案的出現(xiàn),給投資者帶來了嚴(yán)重的利益損害,隨著內(nèi)部控制制度在防范和降低公司風(fēng)險方面作用的日益凸顯,企業(yè)越來越關(guān)注自身內(nèi)控制度的建設(shè),國家也頒布了相關(guān)的法律來加強企業(yè)的內(nèi)控。然而有效的內(nèi)部控制制度的建設(shè)同時也需要依賴于企業(yè)的高管團(tuán)隊共同的努力,鑒于高管價值觀和認(rèn)知能力會影響高管的行為決策,加之我國背景制度的特殊性,導(dǎo)致在不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)企業(yè)中所選拔高管團(tuán)隊人員的特征存在一定的差異,本文結(jié)合企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)來研究高
2、管特征對企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量的影響,為優(yōu)化高管團(tuán)隊提供理論基礎(chǔ)和相關(guān)建議。
本文在回顧國內(nèi)外文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上確定了本文的研究方向和重點。其次根據(jù)現(xiàn)有權(quán)威文獻(xiàn)進(jìn)行相關(guān)的理論分析,界定了高管團(tuán)隊、高管特征的概念,概述了內(nèi)部控制及其質(zhì)量,并選取了內(nèi)控質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)。最后,本文結(jié)合相關(guān)理論從高管特征中年齡、教育背景、任期的平均水平和異質(zhì)性兩個維度去分析其與內(nèi)部控制質(zhì)量之間的關(guān)系,并對比了不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)對兩者關(guān)系的影響,提出了本文的假設(shè)。
3、根據(jù)相關(guān)理論分析,本文選取了2012至2014年共1515家滬深A(yù)股上市公司作為樣本數(shù)據(jù),以上市公司內(nèi)控質(zhì)量為被解釋變量,高管團(tuán)隊年齡、任期、教育背景的平均水平及高管團(tuán)隊年齡、任期、教育背景的異質(zhì)性作為解釋變量,建立回歸模型對高管特征與內(nèi)控質(zhì)量的關(guān)系以及上述兩類企業(yè)對兩者關(guān)系的影響進(jìn)行回歸分析。最后,根據(jù)實證分析結(jié)果得出研究結(jié)論,并提出相關(guān)政策建議,以更好地提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量,同時也指出了研究中的不足。
研究結(jié)果表明,年齡
4、偏大的高管會選擇對風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避,而且在國有控股企業(yè)隨著年齡增加面臨政治升遷或退休更是如此,因此國有企業(yè)的高管會更注重內(nèi)控建設(shè)。高管團(tuán)隊任期的增加,會加強其對企業(yè)外部條件和內(nèi)部環(huán)境的了解,企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量就越能得到保障,與國有控股企業(yè)高管相比,非國有企業(yè)高管隨著任期的延長,為最大程度給企業(yè)帶來利潤,同時又為防止給企業(yè)帶來較大的損失而慘遭淘汰,因而會盡可能地規(guī)避風(fēng)險,更重視公司內(nèi)控體系的建設(shè)。隨著高管教育背景的提高,其對于新事物和環(huán)境的變化能做
5、出更迅速的反應(yīng),所以制定的內(nèi)控體系越完善,一般而言,政府部門會為國有企業(yè)委派或選拔高管,因此國有企業(yè)高管的硬件條件較高,而且國有企業(yè)高管對于法律法規(guī)更加敏感,因此在建立內(nèi)控體系時要求更加嚴(yán)格。高管團(tuán)隊差異性越小,更容易有相同的經(jīng)歷,形成相似的價值觀,彼此之間更容易在決策時達(dá)成一致,因此高管團(tuán)隊特征異質(zhì)性較低的企業(yè)所構(gòu)建的內(nèi)控制度更完善。國有控股上市公司高管嚴(yán)格的任職機制使其團(tuán)隊成員年齡異質(zhì)性很小,所以對內(nèi)控質(zhì)量的影響并不顯著,而非國有企
6、業(yè)高管的選拔更看重的是能力,年齡的重要性不大,因此在非國有企業(yè)高管團(tuán)隊年齡異質(zhì)性與其內(nèi)控質(zhì)量的相關(guān)性不顯著。國有企業(yè)在高管任職條件上有較為嚴(yán)格的機制,高管更換的頻率相較于非國有企業(yè)而言較低,因而國有控股上市公司高管團(tuán)隊較低的任期異質(zhì)性更容易使成員們有相同的認(rèn)知,更有利于內(nèi)控制度建設(shè)。國有企業(yè)嚴(yán)格的高管選拔方式和晉升制度,使得高管的學(xué)歷水平較為均衡,高管在相似的教育背景下建立內(nèi)控體系時更易達(dá)成一致。
本文基于以上研究結(jié)果,對于優(yōu)
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