基于企業(yè)文化視角的內(nèi)部控制研究.pdf

1、2008年以來(lái)，內(nèi)部控制的研究越來(lái)越受到理論界和實(shí)務(wù)界的重視。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要手段，不僅具有制度屬性也具有文化屬性，然而，當(dāng)前對(duì)內(nèi)部控制的研究主要是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)的角度進(jìn)行分析，較少通過(guò)文化的視角來(lái)研究。所以，本文從該角度出發(fā)研究企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的影響，從而加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度。
　　內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性要素，企業(yè)文化是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，不僅對(duì)控制環(huán)境有重要作用，也影響內(nèi)部控制其它要素

2、。內(nèi)部控制主要是通過(guò)制度來(lái)約束人的行為，而企業(yè)文化則是強(qiáng)調(diào)通過(guò)潛移默化的影響，使員工外部約束內(nèi)化為個(gè)人的自我約束。而且，企業(yè)文化與內(nèi)部控制都是企業(yè)管理的手段和方法，它們的根本任務(wù)都是通過(guò)規(guī)范人的行為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。將企業(yè)文化與內(nèi)部控制相結(jié)合，可以實(shí)現(xiàn)外控與自控、制度與人本、剛性與柔性的結(jié)合，所以，有必要將兩者結(jié)合起來(lái)，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。
　　本文首先闡述了基于企業(yè)文化視角的內(nèi)部控制研究的背景及意義，接著對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制和企業(yè)文化

3、的相關(guān)文獻(xiàn)資料進(jìn)行了梳理。其次，對(duì)企業(yè)文化和內(nèi)部控制相關(guān)理論進(jìn)行了整理以及分析了企業(yè)文化視角下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題以及原因。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)重制度約束，輕文化約束；企業(yè)文化內(nèi)容空泛而且缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境不理想；文化技術(shù)不成熟造成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位；企業(yè)文化變革滯后難以發(fā)揮控制活動(dòng)的靈活性。再次，分析了企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制五要素的具體影響，并重點(diǎn)從組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)這幾個(gè)角度分析了企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響