大型企業(yè)內部控制設計研究.pdf

1、企業(yè)經營失敗、會計信息失真以及不守法經營在很大程度上都可以歸結為企業(yè)內部控制的缺失或失效。因此，加強和完善企業(yè)內部控制，已經成為長期以來理論界和實務界最為關注的話題之一。由安然公司開始的一系列公司事件的發(fā)生，引發(fā)了人們對內部控制更多關注的目光。2002年頒布的《薩班斯——奧克斯利法案》以及此后COSO委員會新發(fā)布的《企業(yè)風險管理——總體框架》即針對新的內控問題而生。其核心之處在于，保證企業(yè)為編制和記錄財務信息而制定的內部控制措施的有效性

2、，從而改善公司透明度和創(chuàng)造良好的公司治理環(huán)境。 我國企業(yè)在改革的過程中，在建立現代企業(yè)制度的過程中，在溶入國際經濟競爭的過程中，對于企業(yè)內部控制制度建設的要求也是迫在眉睫。從國內外的研究現狀來看，對內部控制問題的研究主要是針對一般企業(yè)，而對于大型企業(yè)的內部控制問題研究比較薄弱，研究成果較少。本研究從大型企業(yè)的角度出發(fā)，結合內部控制理論體系及實務規(guī)劃程序的探討，歸納出大型企業(yè)設計其內部控制，所應遵循的程序及內容，并通過典型業(yè)務控制

3、設計的方式予以實證。 首先，探討內部控制的觀念及其受環(huán)境影響之演變過程，獲致美國COSO組織于1992年所發(fā)表一篇名為《內部控制一整體架構》的報告，為美國有關內部控制的最新觀念，并為政府及企業(yè)界制定其內部控制政策之主要依據。COSO報告指出內部控制包含五項組成要素，通過對五項組成要素的實踐，企業(yè)可以合理擔保達成營運、財務報導及法令遵循三項內部控制的目標。 其次，提出了本研究所討論的大型企業(yè)的內部控制設計是從大型企業(yè)中的母