盈余管理辨識、審計風險與審計收費——基于A股市場的經驗證據.pdf

1、上市公司普遍存在著不同程度的盈余管，盈余管理是管理層機會主義動機的直接體現，顯示了管理層偏向。隨著外部監(jiān)管環(huán)境的日益完善，企業(yè)更加傾向于操縱隱蔽性更強的真實盈余管理，這加大了注冊會計師的審計難度。且風險導向型審計模式的引進要求注冊會計師更加關注風險因素對審計程序的影響。盈余管理活動會提高注冊會計師評估的風險水平嗎？對于財務報表審計，注冊會計師是否會采取增加審計收費的策略來應對不同方式的盈余管理活動？在財務報告內部控制審計中，注冊會計師又

2、是否會考慮盈余管理活動釋放出的內部控制制度的設計及運行有效性的信號呢？
　　為探究上述問題，通過對相關文獻和研究成果的回顧與總結，運用文獻分析、規(guī)范研究和實證分析相結合的方法，選取2011-2015年滬深A股上市公司為研究對象，探討了注冊會計師對不同方式的盈余管理活動的認知。首先，在搜集和閱讀相關文獻的基礎上，梳理了盈余管理、審計風險與審計收費之間的關系，并對相關文獻進行歸納與述評；其次，對相關基礎理論和制度背景進行回顧，并解釋了

3、關鍵術語的含義；第三，具體分析盈余管理對審計風險的影響的作用機理，以及在財務報表審計和財務報告內部控制審計中，不同方式的盈余管理活動對審計收費影響的內在邏輯，并在此基礎上提出研究假設；第四，通過變量的選取和回歸模型的構建，對樣本數據進行相關性分析、回歸分析和穩(wěn)健性測試，以檢驗研究假設的準確性；最后，得出研究結論，且基于研究結論，并結合我國的實踐基礎，分別從審計收費標準制定與信息披露監(jiān)管、注冊會計師審計和企業(yè)自身三個層面提出相關對策建議，

4、且對未來研究提出兩個方面的展望，以期對理論和實務工作有所借鑒。
　　通過研究發(fā)現，盈余管理活動增加了審計風險，且進一步的研究表明，無論是對財務報表進行審計，還是對財務報告內部控制進行審計，盈余管理活動均顯著影響了注冊會計師的審計收費決策。研究結果表明注冊會計師有能力辨識出被審計單位的盈余管理行為，且在審計過程中充分考慮了盈余管理活動釋放出的信號，增加了風險評估的水平，并在審計定價中予以考慮。本文不僅研究了不同方式的盈余管理活動對財