制度背景、簽字注冊會計師背景特征與審計質量研究.pdf

1、審計質量關系到資本市場的健康發(fā)展以及會計師事務所的競爭優(yōu)勢。正因如此，長期以來，審計質量問題在審計學研究領域中頗受學術界的關注。在對審計質量問題的研究中，許多文獻發(fā)現，政府控制、法律制度、公司治理、審計委員會、客戶特點、審計市場結構等會計師事務所外部因素，以及審計任期、事務所規(guī)模、審計獨立性、審計師聲譽等會計師事務所內部因素，都會對審計質量產生一定的影響。但是，這些研究都鮮有問及簽字注冊會計師的背景特征影響審計質量的。但是，這種影響在現

2、實中卻是不可忽視的。由于簽字注冊會計師是審計工作的直接組織者和質量控制者，因此研究簽字注冊會計師背景特征對審計質量的影響，可能會使研究結論更有解釋力。
　　本文在對國內相關研究成果進行綜述的基礎上，運用高階梯隊理論和心理契約理論，綜合使用規(guī)范分析方法、實證分析方法和制度分析方法等研究方法，首先進行了審計質量的衡量研究，包括對現有替代變量的反思和審計質量評價指標體系的構建；其次是簽字注冊會計師背景特征影響審計質量的實證研究，包括理論

3、分析與研究假設、研究設計和實證分析；接著是制度背景視角下簽字注冊會計師背景特征影響審計質量的實證研究；最后是研究結論與研究展望。
　　本文在以下幾個方面有所創(chuàng)新：①建立了衡量審計質量的綜合評價指標?，F有文獻主要用審計收費、審計意見類型、盈余質量和會計師事務所規(guī)模等指標來替代審計質量，難免存在交叉論證、樣本的非同質性和替代變量的外生性等問題。為了更清晰地認識審計質量，也為了滿足對其開展實證研究的需要，本文嘗試建立了審計質量綜合評價指

4、標來解決其衡量問題，從而為后續(xù)實證研究奠定基礎。②建立了從簽字注冊會計師背景特征的視角研究審計質量的理論分析框架。通過理論分析和實證分析，證明簽字注冊會計師背景特征顯著正向影響審計質量，這一方面豐富了審計質量的經濟后果研究的內容，為會計師事務所質量控制機制的研究提供了新的研究視角和思路，同時也為幫助會計師事務所積極加強和完善人力資源管理提供了實現路徑和方法。③結合制度背景，揭示了簽字注冊會計師背景特征影響審計質量的作用機制。通過理論分析