注冊會計師人力資本特征對審計質(zhì)量的影響研究.pdf

1、審計質(zhì)量是審計工作的生命。審計作為知識資本密集型行業(yè)，其監(jiān)督鑒證的職能是否充分發(fā)揮與審計工作的執(zhí)行者-注冊會計師密切相關(guān)。社會學、心理學研究表明，不同性別、年齡、教育背景等具有不同人力資本特征的人對待風險的態(tài)度、專業(yè)素質(zhì)、價值觀念、思維方式、判斷決策能力以及道德觀念不盡相同，使個體在工作當中表現(xiàn)出不同的職業(yè)行為，注冊會計師則主要表現(xiàn)為專業(yè)勝任能力和獨立性方面的差異，進而影響提供審計服務(wù)的質(zhì)量。因此，注冊會計師個體特征對審計質(zhì)量更具有實質(zhì)

2、性影響，學者們關(guān)于注冊會計師審計問題的研究，也已逐漸從宏觀層面的會計師事務(wù)所深入到微觀層面的注冊會計師個人，但國內(nèi)相關(guān)研究略顯滯后，鑒于理論與實踐的需要，本文從注冊會計師個體層面切入，對注冊會計師人力資本特征與審計質(zhì)量之間的關(guān)系展開研究。理論研究方面，在回顧了前人研究成果的基礎(chǔ)上分析了注冊會計師人力資本的特殊性、人力資本的形成及其內(nèi)外部效應(yīng)，明確了人力資本的有效利用對審計質(zhì)量的促進作用，但人力資本是一種取決于個體主觀能動性的資本，其內(nèi)外

3、部效應(yīng)的發(fā)揮有賴于各項人力資本特征的綜合作用，因此本文針對各項人力資本特征進行了具體分析，將其分為基本特征和職業(yè)特征，借助對注冊會計師人力資本的分析闡述了人力資本特征對審計質(zhì)量的影響;實證研究方面，采用可操控應(yīng)計利潤的絕對值量化審計質(zhì)量并構(gòu)建多元回歸模型，以注冊會計師性別、執(zhí)業(yè)年限、受教育程度、事務(wù)所職位、是否為財務(wù)相關(guān)專業(yè)及取得其他資格證書數(shù)量六個因素作為注冊會計師人力資本特征的替代指標進行了實證分析與進一步測試。
　　研究結(jié)果

4、顯示:在選取的六項特征中，注冊會計師的執(zhí)業(yè)年限、受教育程度以及在事務(wù)所的職位因素與審計質(zhì)量均呈正相關(guān)且關(guān)系顯著;而注冊會計師的性別、所學專業(yè)是否為財務(wù)相關(guān)專業(yè)以及取得其他資格證書的數(shù)量與審計質(zhì)量的關(guān)系并不顯著?；诶碚撆c實證的研究結(jié)果，本文根據(jù)注冊會計師基本特征、職業(yè)特征對審計質(zhì)量的影響，從優(yōu)化注冊會計師人力資本配置的角度提出如下建議以最大化人力資本的效用:注冊會計師本人應(yīng)在實踐中注重工作經(jīng)驗的積累和自身學歷的提升;會計師事務(wù)所應(yīng)參考人