我國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本法律制度完善研究.pdf

1、一、緒論學(xué)校編碼：學(xué)校編碼：1037810378中文圖書(shū)分類號(hào)：中文圖書(shū)分類號(hào)：密級(jí)：法律碩士學(xué)位論文我國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本法律制度完善研究我國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本法律制度完善研究學(xué)生姓名：唐豐鈺學(xué)號(hào)：20113203377所在學(xué)院：法學(xué)院專業(yè)名稱：法律碩士屆別：2014屆在職導(dǎo)師姓名：論文完成時(shí)間：2013年10月一、緒論一、緒一、緒論（一）內(nèi)部審計(jì)的概念及其內(nèi)容（一）內(nèi)部審計(jì)的概念及其內(nèi)容外部審計(jì)如同西醫(yī)解決的是當(dāng)務(wù)之急，內(nèi)部審計(jì)如同中醫(yī)解決的是

2、體質(zhì)根本。如果審計(jì)以審計(jì)主體與被審計(jì)單位之間的關(guān)系可以將審計(jì)劃分為內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)，而外部審計(jì)之中包括了政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，三者共同構(gòu)成了審計(jì)全部。對(duì)內(nèi)部審計(jì)的概念的定性說(shuō)法比較多，就內(nèi)部審計(jì)而言，首先是一種內(nèi)部管理活動(dòng)，它構(gòu)建于組織的內(nèi)部，其次這種管理活動(dòng)具有較高的獨(dú)立性，接受高級(jí)管理層行政干預(yù)較小，再次內(nèi)部審計(jì)這種內(nèi)部管理活動(dòng)傾向于為本組織提供檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)服務(wù)，不單單針對(duì)會(huì)計(jì)和資產(chǎn)等財(cái)務(wù)類相關(guān)信息的真實(shí)性、完整性進(jìn)行監(jiān)督

3、，同時(shí)也能對(duì)組織自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行檢查，以此來(lái)幫助組織完成目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)一直在不斷的發(fā)展之中，伴隨著五十多年的發(fā)展，對(duì)其概念的概述也日趨成熟，其中國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）曾多次對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行定義，最近的一次是2001年的第七次定義①。內(nèi)部審計(jì)是由于審計(jì)主體不同而產(chǎn)生。它由本組織中相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本組織的財(cái)務(wù)情況以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中和事后的全方位審查評(píng)價(jià)，其主要關(guān)注組織內(nèi)部的管理經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)公

4、司在實(shí)際運(yùn)行中存在的弊病，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高效能，完善組織運(yùn)作體制，成為了一項(xiàng)強(qiáng)化組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理而進(jìn)行的工作。雖然內(nèi)部審計(jì)有其自身的優(yōu)勢(shì)，但是我們也不得不承認(rèn)其自身的劣勢(shì)也是存在的。首先，由于內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部行使的是監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，因此它不承擔(dān)其他的組織管理工作，這種組織管理設(shè)計(jì)確實(shí)保證了內(nèi)部審計(jì)直接隸屬于組織的最高管理層，保證了其獨(dú)立地位，但降低了內(nèi)部審計(jì)在組織管理中的直接參與度，使其發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題難以在今后的管理中得到貫徹解決。其次內(nèi)

5、部審計(jì)機(jī)構(gòu)在其行政上終究對(duì)組織領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，使得其獨(dú)立性不及外部審計(jì)。最后，內(nèi)部審計(jì)部門出具的審計(jì)報(bào)告只供組織內(nèi)部使用，在社會(huì)上仍然不具備法律上的效用。根據(jù)上述情況，使得內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的未來(lái)發(fā)展更加需要一個(gè)良好的法律制度對(duì)其進(jìn)行保護(hù)。2003年2月審計(jì)署在原先基礎(chǔ)之上重新修改了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》②，于此同時(shí)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也根據(jù)最新的規(guī)定制定發(fā)布了相應(yīng)的相關(guān)規(guī)定①。這①魏昌東：“中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度：定位缺陷與完善對(duì)策”，《