基于內(nèi)部控制信息披露視角的控股股東利益侵占行為研究.pdf

1、分類號(hào)：分類號(hào)：學(xué)校代碼：學(xué)校代碼：1013910139學(xué)號(hào)：號(hào)：20090407362009040736UDCUDC：碩士學(xué)位論文類別：別：全日制碩士研究生全日制碩士研究生中文題目：目：基于內(nèi)部控制信息披露視角的控股股東基于內(nèi)部控制信息披露視角的控股股東利益侵占行為研究利益侵占行為研究英文題目:ResearchoftheControllingShareholdersExpropriationBehavibasedontheviewof

2、theInternalControlInfmationDisclosure學(xué)科門類：類：管理學(xué)管理學(xué)學(xué)科名稱：稱：會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)研究方向：向：審計(jì)理論與實(shí)務(wù)研究審計(jì)理論與實(shí)務(wù)研究研究生：于亞瓊于亞瓊指導(dǎo)教師：師：趙麗芳趙麗芳教授教授二○一二○一二年六月摘要大量證據(jù)表明，股權(quán)的相對(duì)集中或高度集中已成為世界各國(guó)公司股權(quán)的普遍特征。在這一特征下，大多數(shù)國(guó)家的大型公司內(nèi)部基本的代理問(wèn)題已不再是由Jensen（1976）所證明的股東和管理者間的代理

3、問(wèn)題，而是控股股東和中小股東間的代理問(wèn)題。如何遏制控股股東利益侵占行為，維護(hù)中小股東的合法權(quán)益已成為各國(guó)公司重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的梳理發(fā)現(xiàn)，目前對(duì)控股股東侵占行為治理因素的分析主要圍繞著公司內(nèi)部各項(xiàng)治理機(jī)制和法律角度，本文從內(nèi)部控制信息披露的視角研究控股股東的侵占行為，以契約理論、委托代理理論、公司治理理論、信息不對(duì)稱理論及信號(hào)傳遞理論為基礎(chǔ)分析了內(nèi)部控制信息披露的作用。指出新興委托代理下會(huì)計(jì)信息仍是關(guān)注的重點(diǎn)，但由于其

4、披露的局限性，迫切需要一種披露機(jī)制對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充，而內(nèi)部控制信息披露可以起到補(bǔ)充的作用，緩解控股股東和中小股東間的信息不對(duì)稱，對(duì)控股股東的侵占行為起到治理的作用。本文對(duì)內(nèi)部控制信息披露指數(shù)進(jìn)行設(shè)計(jì)，分三大分指標(biāo)衡量?jī)?nèi)部控制信息披露的質(zhì)量。選用2010年滬市上市公司相關(guān)數(shù)據(jù)運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)分析、相關(guān)分析和多元線性回歸分析等方法論證了內(nèi)部控制信息披露和控股股東利益侵占行為間的關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制信息披露和控股股東利益侵占行為間存在負(fù)相關(guān)關(guān)系