對作業(yè)成本法的改進——基于經(jīng)濟增加值的視角.pdf

1、企業(yè)作為一個盈利組織，一切的企業(yè)管理決策都要從盈利出發(fā)。隨著企業(yè)管理目標的演變，企業(yè)價值最大化逐漸被認可并成為繼利潤最大化，股東財富最大化后的最科學的企業(yè)管理目標。而價值管理作為現(xiàn)代企業(yè)的核心管理理念，不再是企業(yè)的某種職能管理，而是企業(yè)經(jīng)營管理的全部，是一種基于價值視角的管理理念。其主要目標是實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展并對其進行控制。作業(yè)成本法(ABC)和經(jīng)濟增加值(EVA)分別作為成本管理和財務(wù)管理領(lǐng)域比較前沿的理論，

2、對企業(yè)的價值管理有著直接和間接的影響。隨著技術(shù)變革的加速、制造模式的革新、企業(yè)成本結(jié)構(gòu)和范圍的巨變以及投資者對企業(yè)股東價值的越來越強烈的關(guān)注和追求，現(xiàn)有的價值管理方法在成本信息核算的全面性與準確性方面己是越來越力不從心。因此，改善現(xiàn)有的成本計算方法，已成為現(xiàn)階段企業(yè)管理函待解決的問題。
　　 作業(yè)成本法作為一種重要的成本計算方法在產(chǎn)品定價、盈利分析等方面發(fā)揮著日益重要的作用。然而，作業(yè)成本法側(cè)重于經(jīng)營成本核算，忽視資本成本，導致

3、成本核算不完整，成本補償不足，引起業(yè)績考核結(jié)果不實；運用作業(yè)成本計算方法提供的成本信息，也僅僅是保證企業(yè)營業(yè)利潤的實現(xiàn)，無法反映企業(yè)的價值創(chuàng)造。為了提高成本信息的決策有用性，在作業(yè)成本法的基礎(chǔ)上引入經(jīng)濟增加值的思想對作業(yè)成本法進行改進，將資本成本納入成本管理過程，可以有效彌補了傳統(tǒng)作業(yè)成本法的缺陷。作為一種先進的業(yè)績評價方法，經(jīng)濟增加值一方面強調(diào)資本成本的理念，有助于引起管理者對資本成本的足夠重視，督促管理者加強資本成本控制、提高資本使

4、用效率；另一方面著眼于企業(yè)價值創(chuàng)造，有利于企業(yè)管理者從企業(yè)價值最大化的角度出發(fā)，依靠全面、精確的成本信息做出正確的經(jīng)營決策，幫助管理者提高公司經(jīng)營業(yè)績，為企業(yè)創(chuàng)造更大價值。
　　 因此本文采用規(guī)范研究與案例研究相結(jié)合的方法，針對作業(yè)成本法的局限性，通過引入經(jīng)濟增加值的思想，來研究作業(yè)成本法的改進，主要包括四個部分。第一部分主要介紹了作業(yè)成本法和經(jīng)濟增加值的相關(guān)理論，對作業(yè)成本法及經(jīng)濟增加值做了簡要說明及評價，得出了作業(yè)成本法的貢

5、獻。第二部分主要闡述了將經(jīng)濟增加值引入作業(yè)成本法的理論分析，對作業(yè)成本法存在的問題進行了介紹，提出了作業(yè)成本法和經(jīng)濟增加值結(jié)合的可行性問題。深入剖析作業(yè)成本法的缺陷，研究表明作業(yè)成本法忽視資本成本，導致成本核算不完整；同時作業(yè)成本信息與企業(yè)價值創(chuàng)造不敏感。而經(jīng)濟增加值作為一種先進的業(yè)績評價方法，其強調(diào)資本成本，并著眼于企業(yè)價值創(chuàng)造。第三部分主要介紹了將經(jīng)濟增加值引入作業(yè)成本法過程及實施步驟，對兩者結(jié)合的原理，方法選擇及具體實施的操作步驟