論累積信托收益課稅制度.pdf

1、我國(guó)現(xiàn)行的信托課稅制度，遵循的是信托導(dǎo)管理論，待受益人分配到信托收益之后再終局性的針對(duì)受益人課稅。在累積信托收益存在的兩種情形下，前者不能指定明確的受益人為納稅主體而無法課稅，后者則可能印發(fā)受托人自主調(diào)節(jié)收益分配額度和時(shí)間逃避稅收的行為，也為受益人謀取延遲納稅效益創(chuàng)造了條件。因此，必須建立適合我國(guó)的累積信托收益課稅制度，來解決這些問題。從公平合理的角度考慮，根據(jù)信托實(shí)體理論，將累積信托收益視為歸屬于信托財(cái)產(chǎn)本身，把信托本體擬制成納稅主體

2、，可以解決現(xiàn)實(shí)問題。
　　累積信托收益是信托收益中比較特殊的一個(gè)種類，其在取得收益的當(dāng)年度累積于信托財(cái)產(chǎn)當(dāng)中，并不在同年度分配給受益人。因?yàn)槭芤嫒瞬淮嬖凇⒉惶囟ɑ蛘呤芤娣蓊~不能確定等原因，受托人無法向受益人分配信托收益而將收益累積到信托財(cái)產(chǎn)中；或者因?yàn)樾磐许?xiàng)目的類型是裁量信托、累積信托，受托人主動(dòng)的暫時(shí)不分配信托收益，將取得的收益增加投資規(guī)模，獲取信托財(cái)產(chǎn)的規(guī)模效益。
　　在研究比較信托課稅兩大理論之后，發(fā)現(xiàn)以信托實(shí)體理論為