上市公司違規(guī)處罰對注冊會計(jì)師行為的影響研究.pdf

1、隨著社會主義改革的深入，我國的市場經(jīng)濟(jì)日趨完善，上市公司也得以快速發(fā)展，但和資本主義市場經(jīng)濟(jì)中上市公司的發(fā)展歷程類似，我國上市公司在發(fā)展過程中違規(guī)違法事件也層出不窮。上市公司的違規(guī)行為不僅使廣大投資者信心受挫，而且嚴(yán)重阻礙了我國社會主義和諧社會的健康有序發(fā)展。因此，政府等監(jiān)管機(jī)構(gòu)對違規(guī)上市公司的處罰信息越來越受到眾人的關(guān)注，這些處罰信息會引起資本市場的一系列反應(yīng)，包括投資者提高投資警惕性，上市公司加強(qiáng)公司管理，注冊會計(jì)師進(jìn)行行為選擇等等

2、。被中國證監(jiān)會、上海證券交易所、深圳證券交易所（以下簡稱“一會兩所”）等政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰過的上市公司，會被監(jiān)管機(jī)構(gòu)列為跟蹤監(jiān)管對象，再次被處罰的概率相對較高，因此為這類公司提供審計(jì)服務(wù)的注冊會計(jì)師承擔(dān)了相對較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。上市公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須考慮的重要因素，這不僅關(guān)系到注冊會計(jì)師的自身聲譽(yù)，而且還會讓其面臨刑事處罰。所以在為違規(guī)上市公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師會進(jìn)行適當(dāng)?shù)男袨檫x擇以降低或轉(zhuǎn)移審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文基于

3、注冊會計(jì)師對“一會兩所”處罰公告的反應(yīng)角度，檢驗(yàn)“一會兩所”等監(jiān)管機(jī)構(gòu)對違規(guī)行為處罰的效果，以期引起政府監(jiān)管部門對違規(guī)行為處罰的重視，加大對違規(guī)公司的查處和懲罰力度。同時(shí)本文通過上市公司違規(guī)處罰對注冊會計(jì)師行為影響的研究，以期發(fā)現(xiàn)注冊會計(jì)師在進(jìn)行違規(guī)處罰公司審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)行為選擇的一些規(guī)律，期望能對注冊會計(jì)師在資本市場上的審計(jì)定價(jià)權(quán)和審計(jì)意見主導(dǎo)權(quán)提供幫助。此外，目前國內(nèi)關(guān)于上市公司違規(guī)成本的研究很少涉及到審計(jì)成本方面，所以通過本文研究希望

4、能夠引起國內(nèi)上市公司對違規(guī)行為審計(jì)成本的重視，促使上市公司規(guī)范管理，減少違規(guī)行為，公平參與市場競爭，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展。
　　本文主要分為五個(gè)章節(jié)。第一章節(jié)是緒論部分，首先介紹了本文的研究背景和研究意義，然后對國內(nèi)外近年來研究文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理總結(jié)和評論，最后分別闡述了本文的研究思路、研究方法、研究創(chuàng)新和不足。第二章是相關(guān)概念和基礎(chǔ)理論部分，分別闡述了上市公司違規(guī)行為的含義及類型、注冊會計(jì)師行為的含義及類型和上市公司違規(guī)處罰對注

5、冊會計(jì)師行為影響的相關(guān)基礎(chǔ)理論。第三章是現(xiàn)狀分析和理論分析部分，主要研究了我國上市公司違規(guī)行為處罰現(xiàn)狀以及上市公司違規(guī)處罰對注冊會計(jì)師行為影響的機(jī)理分析。第四章是實(shí)證研究部分，首先選取了2008年至2012年被“一會兩所”處罰的A股上市公司作為研究樣本，設(shè)計(jì)實(shí)證研究模型，并運(yùn)用數(shù)據(jù)分析軟件將研究數(shù)據(jù)代入模型中進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，結(jié)合描述性統(tǒng)計(jì)、線性回歸方法來檢驗(yàn)上市公司違規(guī)處罰對注冊會計(jì)師行為的影響關(guān)系，最終得出注冊會計(jì)師的審計(jì)定價(jià)和出具的審

6、計(jì)意見類型等行為受“一會兩所”處罰公告影響的結(jié)論。最后一部分即第五章主要闡述了研究結(jié)論、對策以及研究展望，首先闡述了相關(guān)理論以及本文的實(shí)證研究結(jié)果，其次對遏制上市公司違規(guī)行為和提高注冊會計(jì)師的審計(jì)主動權(quán)提出了相關(guān)建議，并進(jìn)行了研究展望。
　　本文的創(chuàng)新及特色之處在于，在規(guī)范研究部分，綜合運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論、信號傳遞理論和理性選擇理論，分析了上市公司違規(guī)處罰后對注冊會計(jì)師行為影響的主要原因，豐富了注冊會計(jì)師審計(jì)行為理論，拓寬了審計(jì)行為