注冊會計師個人特征對上市公司盈余管理的影響研究.pdf

1、盈余管理是當前中國證券市場上備受關注的熱門話題。上市公司的會計盈余信息對于證券市場上的眾多投資者尤為重要。企業(yè)所實現(xiàn)的利潤具有較好的現(xiàn)金支付能力、公司有更好的發(fā)展前景是公司會計盈余質量高的表現(xiàn)，相反，上市公司低質量會計盈余的表現(xiàn)是公司所實現(xiàn)的利潤沒有較好的現(xiàn)金支付能力、企業(yè)發(fā)展前景微弱，甚至會存在利潤操縱的現(xiàn)象。近年來，一方面，隨著會計理論和會計準則的不斷更新、財務報表內容的不斷變動，這些都使得會計實務者的工作日趨復雜，并且也加大了證券

2、市場上眾多投資者對上市公司真實經營狀況了解的難度。另一方面，證券監(jiān)管部門對上市公司的經營過程進行考核和監(jiān)督都是通過會計盈余這一指標，因此，上市公司為了避免取消上市資格、高級管理層為了獲取更多的自身利益，都不惜操縱企業(yè)的會計盈余信息，甚至違反會計準則的有關規(guī)章，對上市公司的盈余質量造成了非常嚴重的影響。
　　國內外屢屢發(fā)生的會計造假事件，如國外發(fā)生的世界通信、安然、帕瑪拉特、施樂等上市公司的財務欺詐案件，國內發(fā)生的紅光實業(yè)、銀廣廈、

3、五糧液、科龍等公司的財務造假案，注冊會計師都有不可推卸的責任。在這樣的大背景下，將盈余管理與注冊會計師個人特征聯(lián)系起來，研究注冊會計師個人特征與盈余管理的關系從而達到優(yōu)化上市公司盈余質量的目的。
　　本文選取滬市A股477家上市公司樣本，以操縱性應計利潤作為衡量上市公司盈余管理程度的標準，選取注冊會計師的性別、年齡、學歷、專業(yè)、職位、經驗、政治面貌、畢業(yè)院校、事務所機構、執(zhí)業(yè)資格、全科合格年齡作為自變量。研究結果發(fā)現(xiàn)，注冊會計師的

4、年齡、經驗、職位、專業(yè)、畢業(yè)院校、全科合格年齡都盈余管理對具有顯著的影響，注冊會計師的性別、政治面貌對盈余管理有影響，但顯著性較弱，學歷、工作地點、其他執(zhí)業(yè)資格對盈余管理沒有影響。
　　企業(yè)會計盈余與經濟收益的一致性反映了上市公司盈余管理的程度，注冊會計師是非常重要的外部審計的獨立監(jiān)督者，可以改善上市公司的盈余管理行為、公司治理結構，利益相關者還可以根據公司的審計報告更好的判斷公司盈余質量。之前大量的研究主要集中在會計師事務所本身