完善中國地方稅體系研究——基于地方政府層級的視角.pdf

1、1994年分稅制改革是基于20世紀90年代初期實施的“分權讓利”改革削弱中央政府宏觀調控能力和行政管理能力的背景下實施的。從20年運行實踐效果來看，分稅制改革一方面加強了中央宏觀調控能力和行政管理能力，有效調動了中央和地方兩個積極性，中國地方稅體系雛形基本形成。另一方面因“集權”特征明顯帶來“財權上移、事權下移”，成為中國基層財政困難的重要推手。
　　從黨的十八大提出“加快改革財稅體制，構建地方稅體系，形成有利于結構優(yōu)化、社會公平

2、的稅收制度”，到十八屆三中全會明確提出“深化稅收制度改革，完善地方稅體系”來看，深化地方稅制改革是中國當下財稅改革的重點。通過采用壓縮財政層級、建立扁平化財政管理體制思路來構建與地方政府級次相匹配的地方稅體系應為中國稅制改革的目標。基于財政分權理論，進一步優(yōu)化地方財政級次并理清事權，給予地方各級政府合理稅權，培養(yǎng)地方穩(wěn)定的主體稅種和輔助稅種，且按稅種劃分各級固定收入，不斷健全稅收征管機制和政府間轉移支付制度以規(guī)范財權，最終形成中央、省、

3、市縣三級政府均擁有穩(wěn)定充足的財力機制。
　　中國現(xiàn)行地方稅體系存在稅權缺失、稅種劃分不科學、稅制結構不合理、稅收司法建設滯后、征管機制不健全等問題，表明地方稅體系有進一步完善的必要。地方財力不足，“營改增”擴圍帶來地方主體稅種缺失，需要加快完善地方稅體系。財政分權、公共產(chǎn)品理論以及政府行政層級變革理論等，為完善地方稅體系奠定了理論基礎。省直管縣、鄉(xiāng)財縣管等省以下財政管理體制改革，政府間轉移支付制度逐步完善，為地方稅體系的完善奠定了

4、現(xiàn)實基礎。
　　論文考察了分稅制改革以來中國地方稅體系的發(fā)展沿革，肯定分稅制改革取得的成績，指出現(xiàn)行地方稅體系存在的問題，在對中國地方稅制度改革深層次分析基礎上理清完善地方稅體系的思路。論文從完善地方稅體系的原則和目標、地方政府級次優(yōu)化方向、現(xiàn)實約束等方面，進一步明確中國地方稅制改革的方向和要求。論文系統(tǒng)總結高度分權型的美國、澳大利益，適度分權型的日本、德國以及高度集權型英國、法國等不同分權類型國家的地方稅體系建設經(jīng)驗，試圖為完善

5、中國地方稅體系提供有益啟示。
　　論文立足中國國情提出：省級可以消費稅、資源稅、個人所得稅為主體稅種，以遺產(chǎn)與贈與稅以及共享增值稅、企業(yè)所得稅為輔助稅種；市縣級可以房地產(chǎn)稅、城市維護建設稅、環(huán)境保護稅為主體稅種，并輔以車船稅、契稅以及共享增值稅、企業(yè)所得稅。短期內，需要進一步推進“營改增”擴圍和消費稅改革、資源稅改革等，加快行政管理體制改革，提高增值稅地方分享比重并完善轉移支付制度；中期內，培育各級政府適宜的主體稅種并配置合理的輔