基于人本導(dǎo)向的財政扶貧綜合績效評價研究.pdf

1、片面地追求數(shù)量的中國粗放型經(jīng)濟快速發(fā)展，出現(xiàn)了地區(qū)之間發(fā)展不均衡，收支差距不斷擴大等問題，也加劇了貧困地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展陷入困境，導(dǎo)致了農(nóng)村的空心化越發(fā)“空心”。盡管中央不斷加大財政扶貧力度，但地方經(jīng)濟增長速度減緩與財政扶貧投資額加速遞增，這說明以前扶貧模式?jīng)]有使貧困地區(qū)獲得以反貧能力。目前中國經(jīng)濟進入“新常態(tài)”，經(jīng)濟發(fā)展由注重數(shù)量轉(zhuǎn)向追求質(zhì)量，由片面追求經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)向追求經(jīng)濟社會環(huán)境綜合全面發(fā)展，注重在“互聯(lián)網(wǎng)+”財政扶貧行為計劃過程中不斷培

2、育以人為本的“土壤”，提高在這片新生“土壤”中貧困地區(qū)的反貧能力，使財政扶貧不僅滿足貧困地區(qū)的溫飽（完全低層次）需求，而且也要注重貧困地區(qū)的小康（高層次）需求。為達到財政扶貧所培育貧困地區(qū)滋生反貧能力，從人本導(dǎo)向探索財政扶貧的綜合績效評價研究是成功財政扶貧模式關(guān)鍵之所在，為此，采用不同研究方法從以下幾個方面展開研究:
　　首先，采用歷史文獻法綜述國內(nèi)外學者對財政扶貧績效評價研究觀點，并采用歸納法對本研究所涉及到的可持續(xù)發(fā)展理論、資

3、源依賴理論、契約理論、價值工程理論、人本資本結(jié)構(gòu)理論以及戰(zhàn)略管理理論等理論觀點進行提煉，為構(gòu)建人本導(dǎo)向的財政扶貧綜合績效評價模式提供理論依據(jù)。
　　其次，采用對比分析法對中國新舊經(jīng)濟不同態(tài)勢下的財政扶貧綜合績效形成進行對比分析，得出“新常態(tài)”下中國政府財政扶貧應(yīng)立足于人本導(dǎo)向的財政扶貧方式，并借助以人為本的“互聯(lián)網(wǎng)+”思維模式構(gòu)建人本導(dǎo)向的財政扶貧項目綜合績效評價的新型審計主體模式。
　　再其次，采用系統(tǒng)論的整體法，研究以人

4、本主義經(jīng)濟理論為構(gòu)建人本導(dǎo)向的財政扶貧項目綜合績效評價模式理論基石，以人本資本結(jié)構(gòu)原理為財政扶貧績效評價指標設(shè)計核心，選擇湖南省常德市和懷化市扶貧縣為研究對象，基于勞動專業(yè)分工視角按照人本資本結(jié)構(gòu)對按照經(jīng)濟用途推行村級“六大建設(shè)、四項工程”的扶貧工程，分別從財政扶貧項目生產(chǎn)領(lǐng)域的人力資本、物力資本和財政扶貧項目服務(wù)領(lǐng)域的組織資本、關(guān)系資本的四個維度來設(shè)計體現(xiàn)人本導(dǎo)向的戰(zhàn)略意愿與遠景的財政扶貧綜合績效評價指標體系，并利用SPSS軟件11.

5、5軟件對人本導(dǎo)向的財政扶貧績效評價指標體系進行分類及其相關(guān)性實證檢驗。同時論述了隨著戰(zhàn)略變化，所構(gòu)建人本導(dǎo)向的財政扶貧綜合績效評價模式因自身的自適應(yīng)性、系統(tǒng)性以及自組織性而不斷自我之協(xié)調(diào)。
　　最后，利用18個湖南省財政扶貧縣采集樣本數(shù)據(jù)分別采用定性分析方法:直覺模糊法與定量分析法:熵權(quán)法和TOPSIS法，對構(gòu)建人本導(dǎo)向的財政扶貧人本資本績效評價模式進行實證檢驗。同時也對18個湖南省財政扶貧縣的財政扶貧項目做一般意義上的抽象，按照

6、“互聯(lián)網(wǎng)+”思維模式論述了人本導(dǎo)向的財政扶貧綜合績效評價指標體系屬性設(shè)計、人本導(dǎo)向的財政扶貧綜合績效評價審計主體設(shè)計以及“互聯(lián)網(wǎng)+”人本導(dǎo)向的財政扶貧綜合績效評價審計設(shè)計。
　　基于所構(gòu)建及其應(yīng)用設(shè)計的人本導(dǎo)向的財政扶貧人本資本績效評價模式，結(jié)合扶貧連片開發(fā)的定義，選擇2010-2014年湖南省常德市扶貧縣:桃源縣、石門縣以及澧縣的財政扶貧樣本數(shù)據(jù)，選擇STATA11軟件對桃源縣、石門縣以及澧縣分別與組合方式檢驗精準的連片開發(fā)效果

7、。
　　上述對人本導(dǎo)向的財政扶貧綜合績效評價模式構(gòu)建、檢驗與應(yīng)用研究，形成以下創(chuàng)新:
　　(1)財政扶貧績效審計模式創(chuàng)新。選擇超契約視角并采用“眾包”理論構(gòu)造“互聯(lián)網(wǎng)+”人本導(dǎo)向的財政扶貧綜合績效評價模式的審計主體，將財政扶貧項目所涉及到的經(jīng)濟關(guān)系、社會關(guān)系以及環(huán)境關(guān)系的三種類型財政扶貧項目綜合績效審計納入利用統(tǒng)一“互聯(lián)網(wǎng)+”所構(gòu)建人本導(dǎo)向的財政扶貧項目綜合績效評價的審計主體范疇。利用“互聯(lián)網(wǎng)+”財政扶貧綜合績效審計主體行為

8、功能可綜合替代目前的內(nèi)部審計、民間審計以及國家審計的所有行動之功能。同時本文所構(gòu)建的審計主體具有內(nèi)部審計主體、民間審計主體以及國家審計主體所不具有的信息優(yōu)勢以及交易費用節(jié)約優(yōu)勢，以及它割裂了內(nèi)部審計主體、民間審計主體以及國家審計主體與被審計對象的千絲萬縷的利益瓜葛，有利于保障審計獨立性的本質(zhì)，在“眾包”理論指導(dǎo)下超越了內(nèi)部審計、民間審計以及國家審計內(nèi)涵，且借助“互聯(lián)網(wǎng)+”思維模式及其依存的綜合技術(shù)整合，實現(xiàn)它們走向更廣泛的統(tǒng)一。

9、　　(2)理論應(yīng)用創(chuàng)新。將起源于馬克思生產(chǎn)力原理的人本資本結(jié)構(gòu)理論嘗試性應(yīng)用于非盈利組織。依據(jù)人本資本結(jié)構(gòu)理論，通過人本資本的四個維度將人本導(dǎo)向的內(nèi)涵融入到中國政府的財政扶貧綜合項目績效評價之中，這不僅是踐行科學發(fā)展觀以及群眾路線，而是改變了以往財政扶貧的理性經(jīng)濟人的假設(shè)，將信奉馬克思的人本主義的社會生態(tài)人假設(shè)替代了信奉功利主義的理性經(jīng)濟人假設(shè)，這是本文所構(gòu)建財政扶貧綜合績效評價模式與目前人們所采用財政扶貧綜合績效評價模式具有本質(zhì)上區(qū)別

10、。對于以馬克思理論作為執(zhí)政黨理念的中國政府來說，人本導(dǎo)向的財政扶貧綜合績效評價模式才是真正解決目前中國財政扶貧所面臨財政扶貧出現(xiàn)重大難題的量身定做工具，最終促進中國貧困地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，實現(xiàn)貧困地區(qū)的小康夢。
　　(3)績效評價模式目標創(chuàng)新。鑒于財政扶貧項目具有公共屬性，其項目事關(guān)國計民生的經(jīng)濟社會與環(huán)境的綜合發(fā)展，因此，本文基于超契約視角所構(gòu)建人本導(dǎo)向的財政扶貧綜合績效評價模式可以應(yīng)用中國政府的公共項目的績效評價之中，通過對經(jīng)濟領(lǐng)域

11、、社會領(lǐng)域以及環(huán)境領(lǐng)域的經(jīng)濟效應(yīng)、社會效益以及環(huán)境效應(yīng)綜合評價，最終獲得中國政府公共投資項目產(chǎn)生人與自然和諧以及人與人和諧的和諧社會之目標，這是目前財政扶貧績效評價模式所不具有綜合性目標。將價值工程理論運用到人本導(dǎo)向的財政扶貧綜合績效評價領(lǐng)域內(nèi)，利用功能效益法設(shè)計人本導(dǎo)向的財政扶貧綜合評價指標，不僅滿足財政扶貧績效的綜合性需要，而且克服了以往難以進行相互比較和統(tǒng)一度量的所有形式的價值都可以進行統(tǒng)一度量，提高績效評價指標自身的可比性、科學

12、性。
　　因此，本文的研究突破了現(xiàn)有僅靠現(xiàn)有財政扶貧項目的財務(wù)收支審計、合規(guī)性審計、績效審計、環(huán)保項目審計等傳統(tǒng)公共項目審計模式，從超契約的角度構(gòu)造了人本導(dǎo)向的財政扶貧綜合績效評價審計模式，它具有理論上的前瞻性和實務(wù)上的緊迫性。
　　(1)理論上的前瞻性。本文基于超契約的視角，與其在邏輯上一以貫之的馬斯洛層序需求假設(shè)論述人本導(dǎo)向的財政扶貧綜合績效評價。以往財政扶貧項目績效評價模式承襲主流經(jīng)濟所倡導(dǎo)的對應(yīng)于完全低層次需求假設(shè)產(chǎn)

13、權(quán)范式，因為在完全低層次需求假設(shè)下可以抽象不同需求之間差異，而將其壓縮到僅用貨幣量化的一維需求層面上，這是在完全理性經(jīng)濟人假設(shè)和帕累托標準下演化市場私有產(chǎn)權(quán)行為，其資源配置方式主要是市場;而財政扶貧項目績效描述是公有產(chǎn)權(quán)行為，其資源配置方式主要是計劃，顯然這是本文研究所突破的，即本文研究人本導(dǎo)向的財政扶貧綜合績效評價模式信奉馬克思的人本主義價值觀，應(yīng)用人權(quán)范式研究對應(yīng)于馬斯洛層序需求假設(shè)不同需求層次的財政扶貧項目績效價值，它描述了在社會

14、生態(tài)入假設(shè)與亞馬蒂亞.森的“大多數(shù)定理”下的人權(quán)行為，實現(xiàn)了資源配置方式的“看得見手”與“看不見手”“握手”。
　　(2)實務(wù)上的緊迫性。這是鑒于目前財政扶貧項目績效評價模式無法遏制財政扶貧之公共地“悲哀”屢屢發(fā)生，甚至不斷惡化。針對財政扶貧本身所涉及到國計民生的復(fù)雜性與綜合性，以及充分利用互聯(lián)網(wǎng)現(xiàn)代化工具。無論是財政扶貧的環(huán)境項目，還是財政扶貧的社會、經(jīng)濟項目，均可以利用人權(quán)范式來構(gòu)造人本導(dǎo)向的財政扶貧綜合績效評價模式借助互聯(lián)網(wǎng)