我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露與信用風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)證研究.pdf

1、近年來,國內(nèi)外一系列會(huì)計(jì)造假事件相繼發(fā)生,暴露了內(nèi)部控制和內(nèi)部控制信息披露存在的許多不足。美國于2002年出臺(tái)的《薩班斯-奧克斯利法案》強(qiáng)制要求上市公司披露內(nèi)部控制信息,新巴塞爾協(xié)議也要求銀行及時(shí)地進(jìn)行信息披露以便于市場(chǎng)對(duì)金融系統(tǒng)安全性的監(jiān)督。信用風(fēng)險(xiǎn)是銀行面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn),因此,研究我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露與信用風(fēng)險(xiǎn)間的關(guān)系,對(duì)我國銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制具有一定意義。
　　本文在總結(jié)國內(nèi)外學(xué)者研究成果的基礎(chǔ)上,通過對(duì)我國16家上市銀

2、行的年報(bào)、內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告和鑒證報(bào)告中內(nèi)部控制信息披露的情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì),并賦予定量的評(píng)價(jià)指標(biāo),建立多元線性回歸模型,結(jié)果表明,披露內(nèi)部控制評(píng)估工作的具體過程,披露公允價(jià)值的內(nèi)部控制、內(nèi)部控制缺陷及改進(jìn)措施、內(nèi)部控制的“合理性、完整性、有效性”以及提高獨(dú)立董事比例有助于降低信用風(fēng)險(xiǎn)。其中披露內(nèi)控缺陷及改進(jìn)措施對(duì)降低風(fēng)險(xiǎn)的作用并不明顯,說明我國上市銀行關(guān)于內(nèi)控缺陷的披露過于形式化,在整改完善內(nèi)控方面的能力還需加強(qiáng)。根據(jù)實(shí)證結(jié)果,文章最后提出了