上市公司年報重大錯報的審計風險研究——以欣泰電氣為例.pdf

1、隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入快車道，越來越多的企業(yè)希望通過上市在資本市場獲得一席之地，隨之而來的是公眾對上市公司財務(wù)情況的關(guān)注，這使得民間審計機構(gòu)成為了資本市場上不可或缺的第三方。公眾對會計信息的及時性、可信度要求更嚴格了，同時上市公司出現(xiàn)的諸多財務(wù)問題以及與過去相比更加復雜多變的審計環(huán)境，都給注冊會計師的鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)造成了不容小覷的風險。這一方面是由于上市公司出現(xiàn)的刻意舞弊及內(nèi)部控制不完善帶來的重大錯報風險；另一方面，則是源自注冊會計師勝任能

2、力不足，執(zhí)業(yè)過程中審計程序執(zhí)行失效而出現(xiàn)的檢查風險。如何有效識別注冊會計師執(zhí)業(yè)中存在的審計風險，并利用合理手段化解這些風險，以減輕注冊會計師可能受到的懲罰、減少會計師事務(wù)所可能遭受的損失是業(yè)內(nèi)一個長盛不衰的話題。本文通過案例形式研究上市公司欣泰電氣財務(wù)報表中存在的重大錯報，指出其審計人員識別和應(yīng)對重大錯報風險不當會給會計師事務(wù)所造成較高的審計風險,隨著證監(jiān)會證實了欣泰電氣的欺詐上市，北京興華的審計也以失敗告終，這給會計師事務(wù)所本身及整個

3、審計行業(yè)造成了惡劣影響。那么面對上市公司年報中可能存在的重大錯報，站在注冊會計師的角度又有哪些審計策略可供選擇以求降低審計風險、順利完成審計工作？
　　本文的研究就是基于這樣的背景，以欣泰電氣事件為具體的研究案例，切實分析了注冊會計師在面對重大錯報風險時的識別與應(yīng)對問題。在本文的研究過程中，首先全面梳理了相關(guān)的國內(nèi)外文獻，通過比較分析，找出國內(nèi)外研究的共性；接著從重大錯報風險、審計風險和風險導向?qū)徲嬂碚撊齻€方面進行了闡述。在此基礎(chǔ)

4、之上，以欣泰電氣欺詐上市及IPO之后財務(wù)造假的一系列事件為線索分析注冊會計師所面臨的重大錯報風險，并從2016年7月中國證監(jiān)會對北京興華及其簽字注冊會計師的處罰決定入手，分析注冊會計師對該項目的審計情況。正是在被證監(jiān)會調(diào)查的節(jié)點，欣泰電氣將2015年年報審計機構(gòu)換成了華普天健，這不禁讓人質(zhì)疑上市公司是否在保護其前任審計機構(gòu)。北京興華對欣泰電氣上市期間財務(wù)報表及后續(xù)兩年的財務(wù)報表均發(fā)表了無保留意見審計報告，其專業(yè)勝任能力抑或是職業(yè)道德操守

5、堪憂。通過分析導致欣泰電氣年報存在重大錯報風險的因素以及注冊會計師在識別與應(yīng)對這些風險時所暴露出的問題可以得出需要從整體
　　層面、技術(shù)層面、質(zhì)量控制層面以及人力資源層面采取措施以更好的識別與應(yīng)對上市公司年報重大錯報風險。
　　本文通過對欣泰電氣審計案例的研究，借鑒相關(guān)理論使案例分析更加有據(jù)可循，借助筆者在事務(wù)所的實習經(jīng)驗使案例分析更與實際接軌。站在會計師事務(wù)所的視角得出應(yīng)對上市公司年報重大錯報風險的審計策略。在為社會公眾提