機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險財務(wù)可持續(xù)性探究——基于代際核算的分析視角.pdf

1、黨的十八大報告提出堅持“全覆蓋、?；尽⒍鄬哟?、可持續(xù)”方針，以“增強公平性、適應(yīng)流動性、保證可持續(xù)性”為重點，全面建成覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系。黨的十八屆三中全會進一步提出建立“更加公平可持續(xù)”的社會保障制度的改革目標(biāo)，標(biāo)志著我國社會保障制度改革進入一個新的重要時期。在此背景下，國務(wù)院于2015年1月14日發(fā)布了《關(guān)于機關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定》（國發(fā)[2015]2號）。此次改革:首先，將機關(guān)事業(yè)單位工作人員納入社會

2、保險制度實施范圍，實現(xiàn)了制度統(tǒng)一，從制度層面上破除了“雙軌制”，初步實現(xiàn)了建立“公平”養(yǎng)老保險制度的目標(biāo);其次，改革后新制度形成的責(zé)任共擔(dān)、統(tǒng)籌互濟的養(yǎng)老保險籌資和分配機制是順應(yīng)新常態(tài)，分析新形勢，順應(yīng)十八大三中全會提出的建立可持續(xù)養(yǎng)老保險制度政策導(dǎo)向的一大舉措。
　　借鑒城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險實際運行過程中的經(jīng)驗教訓(xùn)，本文出于優(yōu)化制度設(shè)計的動機，以構(gòu)建更加公平可持續(xù)養(yǎng)老保險制度為目標(biāo)，嘗試從公平和財務(wù)可持續(xù)兩個維度入手，對現(xiàn)有制度

3、進行優(yōu)化探究。經(jīng)過理論分析，筆者認為代際公平程度是影響改革后機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險財務(wù)可持續(xù)性的一項關(guān)鍵因素，通過采用代際核算的方法，建立精算方程式，結(jié)合當(dāng)前我國經(jīng)濟、社會、人口發(fā)展?fàn)顩r，以國發(fā)[2015]2號文出臺時間作為測算起點，預(yù)測了一個完整生命周期內(nèi)新制度的財務(wù)狀況以及代際賬戶的平衡問題。
　　研究發(fā)現(xiàn):按照現(xiàn)行的制度設(shè)計，在沒有政府財政補貼的情況下，會出現(xiàn)嚴重的代際不公平，突出反映為現(xiàn)存代大量的養(yǎng)老負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給未來代，未來代

4、一方面既要為自己積累養(yǎng)老費用，另一方面又要支付已退休者的養(yǎng)老金。而且這一沉重的養(yǎng)老負擔(dān)，已超出了社會保險收入再分配的合理界限，容易引起代際沖突，削弱未來代的參保積極性，瓦解制度運行的民眾基礎(chǔ)，為制度財務(wù)可持續(xù)性埋下隱患。政策模擬發(fā)現(xiàn)，提高生育率、剔除轉(zhuǎn)制成本以及建立計發(fā)月數(shù)動態(tài)調(diào)節(jié)機制均可達到均衡代際賬戶，增強代際公平，提高基金當(dāng)期收支平衡的目的。如果將上述三項舉措混合實施，未來代男女人均賬戶值降低幅度最大，基金改善狀況最為明顯:以本世

5、紀中葉為界，在此之前混合政策所發(fā)揮的最優(yōu)政策效應(yīng)主要效果源自于剔除轉(zhuǎn)制成本的貢獻;在此之后混合政策所發(fā)揮的最優(yōu)政策效應(yīng)源自于生育率調(diào)整和建立計發(fā)月數(shù)動態(tài)調(diào)節(jié)機制的混合作用，其中建立計發(fā)月數(shù)動態(tài)調(diào)節(jié)機制效果最為明顯?？梢娞蕹D(zhuǎn)制成本是目前短期內(nèi)提高代際公平、實現(xiàn)基金收支平衡的最優(yōu)政策選擇，建立計發(fā)月數(shù)動態(tài)調(diào)節(jié)機制和人口變動在均衡代際負擔(dān)、改善基金狀況方面發(fā)揮遠期效果。因此，國家在未來養(yǎng)老保險制度改革過程中，應(yīng)強化自身責(zé)任意識，一方面在短期

6、內(nèi)盡快解決轉(zhuǎn)制成本，緩解當(dāng)期制度運行的財務(wù)壓力，另一方面加大財政補貼、優(yōu)化制度設(shè)計、繼續(xù)完善生育政策，并將此三項舉動作為長期工作，形成常態(tài)機制，以達到均衡代際負擔(dān)、提高代際公平的目的，為實現(xiàn)制度財務(wù)的可持續(xù)性運轉(zhuǎn)培育堅固的民眾基礎(chǔ)。
　　本文一共分為七章。
　　第一章導(dǎo)論介紹論文的研究背景、研究目的和研究意義，并對論文中所使用的概念和方法進行了界定與介紹。在對相關(guān)文獻梳理的基礎(chǔ)上，提出了本文的研究框架以及可能的創(chuàng)新點與不足。

7、
　　第二章理論分析主要是從理論思辨的角度分析了之所以關(guān)注代際轉(zhuǎn)移并將代際公平作為研究新制度財務(wù)可持續(xù)性的原因，以此為后續(xù)定量方法的使用提供內(nèi)在理論支持;
　　第三章模型構(gòu)建是在介紹代際核算公式的基礎(chǔ)上，結(jié)合此次改革的具體規(guī)定，從精算角度建立了衡量代際公平與否的兩大重要指標(biāo):現(xiàn)存代人均代際賬戶模型和未來代人均代際賬戶模型。
　　第四章參數(shù)設(shè)定與計算主要是針對已構(gòu)建模型中所涉及的各個計算變量進行具體數(shù)值的設(shè)置?？傮w上，圍

8、繞人口數(shù)與養(yǎng)老保險收支計算兩個方面進行。在此過程中借鑒了財政學(xué)及本學(xué)科相關(guān)學(xué)者的研究成果，對模型中所涉及變量科學(xué)賦值，以提高測算結(jié)果的可信度。
　　第五章測算結(jié)果與分析是利用所構(gòu)建的精算模型，在設(shè)定的參數(shù)背景下，得到改革之后機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險的參保人口情況、基金收支狀況以及未來代負擔(dān)水平。
　　第六章敏感性分析與政策模擬是出于探究提高代際公平、增強制度財務(wù)可持續(xù)性的政策組合的目的，主要圍繞制度因素并結(jié)合目前我國正在調(diào)整的人

9、口政策，適當(dāng)對出生率參量進行相應(yīng)調(diào)整。
　　第七章結(jié)論與政策建議在總結(jié)本文研究成果的基礎(chǔ)上，有針對性地提出了五點改革建議。
　　本文的創(chuàng)新點主要體現(xiàn)在以下四個方面:
　　一、選題與研究視角方面。本研究是在我國機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革啟動之初，結(jié)合國家關(guān)于構(gòu)建“更加公平可持續(xù)性”養(yǎng)老保險制度的政策導(dǎo)向，具體參照國發(fā)[2015]2號改革文件，探討新制度財務(wù)可持續(xù)性問題，具有一定的時效意義。此外，本文從制度覆蓋者參保動機出發(fā)

10、，將制度運行的民眾基礎(chǔ)量化為參保者對不同代際間人均代際賬戶的比較，以此從賬戶變化量的角度衡量個體受益程度，并就此探究新制度的財務(wù)可持續(xù)性，研究視角較為新穎。
　　二、研究方法與意義方面。本文采用理論分析和實證研究相結(jié)合的方法，首先從理論層面剖析了代際公平問題對于新制度財務(wù)可持續(xù)性的重要影響。然后借鑒代際核算方法在財政學(xué)以及其他養(yǎng)老保險制度中的成熟運用，創(chuàng)造性地將此方法引入到改革后機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險財務(wù)可持續(xù)性問題的研究中。該方法

11、作為衡量代際公平的實證研究方法，不僅可以從絕對數(shù)值角度通過人均代際賬戶具體數(shù)值變化情況衡量代際負擔(dān)狀況，而且通過相對量的變化將參保者所具有的“不患寡而患不均”的社會比較心理考慮在內(nèi)，以此衡量民眾的參保積極性;在衡量制度財務(wù)狀況過程中，既可以直接指明常見的基金收支失衡的狀況，又可以通過對政府與參保者個人的區(qū)分以及參保者內(nèi)部結(jié)構(gòu)的劃分，清楚地揭示他們各自在負擔(dān)未來養(yǎng)老壓力方面所肩負的責(zé)任。在此方法下所得到的研究結(jié)論，一方面方便合理優(yōu)化制度規(guī)

12、定，均衡代際負擔(dān)，為新制度的可持續(xù)性運營培育民眾基礎(chǔ);另一方面有利于劃清政府與參保者責(zé)任邊界，方便政府在經(jīng)濟“新常態(tài)”下提前籌資，做出相應(yīng)財政安排，促進實現(xiàn)改革后養(yǎng)老保險制度的財務(wù)可持續(xù)性。
　　三、研究內(nèi)容方面。現(xiàn)有運用代際核算方法研究我國各項社會養(yǎng)老保險制度的文獻都尚未考慮超過計發(fā)月數(shù)的個人賬戶養(yǎng)老金完全由統(tǒng)籌基金支付的實際情況。為了更加切合制度運行實際，本文在以此衡量新制度下代際公平狀況時，將超過計發(fā)月數(shù)的個人賬戶養(yǎng)老金對人

13、均代際賬戶的影響納入考慮范圍。
　　四、結(jié)論與政策建議方面。本文運用代際核算方法不僅從量化的角度證實了現(xiàn)行制度存在嚴重的代際不公平現(xiàn)象，而且具體分析了造成現(xiàn)有不公平現(xiàn)象的原因依次為:巨額轉(zhuǎn)制成本、個人賬戶計發(fā)月數(shù)不合理以及參保人口結(jié)構(gòu)老化。在此基礎(chǔ)上，明確了平衡代際負擔(dān)、提高基金平衡的關(guān)鍵任務(wù)是強化政府責(zé)任意識，并就上述研究結(jié)論提出了改進措施的時間表:短期內(nèi)應(yīng)重點解決轉(zhuǎn)制成本問題，長期改革工作中應(yīng)通過優(yōu)化制度設(shè)計、完善生育政策的舉