我國(guó)上市公司審計(jì)需求不足研究.pdf

1、從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來看，審計(jì)市場(chǎng)的發(fā)展取決于審計(jì)需求和審計(jì)供給的共同作用。在我國(guó)，政府推動(dòng)審計(jì)需求的產(chǎn)生，并且通過一系列的制度改革逐步擴(kuò)大審計(jì)供給規(guī)模，提高審計(jì)供給質(zhì)量。然而相對(duì)于西方成熟的資本市場(chǎng)，我國(guó)上市公司審計(jì)需求明顯不足，這無疑不利于我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)及資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，不利于資源的有效配置。
　　目前，我國(guó)上市公司審計(jì)需求表現(xiàn)出明顯的強(qiáng)制性和行政依賴，大股東缺乏對(duì)審計(jì)的自發(fā)性需求，中小股東的審計(jì)需求難以表達(dá)和實(shí)現(xiàn)，經(jīng)理人對(duì)審計(jì)的需

2、求流于形式甚至異化。上市公司審計(jì)需求不足，導(dǎo)致審計(jì)在公司治理、證券市場(chǎng)中的作用不能充分發(fā)揮，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)管理層的外部監(jiān)督和控制、保證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任全面有效的履行，也不能促進(jìn)證券市場(chǎng)和審計(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展，最終影響資源的有效配置。
　　我國(guó)是新興市場(chǎng)國(guó)家并面臨轉(zhuǎn)型時(shí)期，經(jīng)濟(jì)體制改革中行政干預(yù)長(zhǎng)期存在。我國(guó)上市公司多在政府推動(dòng)下由國(guó)有企業(yè)改制而來，政府對(duì)資源配置的干預(yù)影響著上市公司的審計(jì)需求，使其表現(xiàn)出很強(qiáng)的行政依賴而非自愿選擇。我國(guó)上市公

3、司多為股權(quán)集中型，大股東擁有強(qiáng)大控制權(quán)，中小股東難以對(duì)大股東制衡，使得中小股東的審計(jì)需求難以表達(dá)和實(shí)現(xiàn)。我國(guó)尚未形成成熟的經(jīng)理人市場(chǎng)，審計(jì)在上市公司管理者薪酬激勵(lì)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的作用尚未得到充分重視和有效體現(xiàn)，導(dǎo)致經(jīng)理人審計(jì)需求不足。另外，我國(guó)證券市場(chǎng)相關(guān)制度不夠完善，審計(jì)市場(chǎng)受政府管制并過度競(jìng)爭(zhēng)，難以有效引導(dǎo)上市公司審計(jì)需求。
　　本文對(duì)我國(guó)上市公司審計(jì)需求不足的主要表現(xiàn)進(jìn)行規(guī)范研究，對(duì)比分析中外上市公司審計(jì)需求動(dòng)機(jī)，運(yùn)用數(shù)據(jù)

4、統(tǒng)計(jì)方法對(duì)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)我國(guó)上市公司自愿審計(jì)需求的影響進(jìn)行直接檢驗(yàn)，對(duì)證券市場(chǎng)相關(guān)制度下審計(jì)需求的不足和異化加以案例分析。研究發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、審計(jì)委托制度、證券市場(chǎng)相關(guān)制度、審計(jì)市場(chǎng)發(fā)展方式等是我國(guó)上市公司審計(jì)需求不足的主要影響原因。為此，我們需要從優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)、完善公司外部治理環(huán)境、改善證券市場(chǎng)相關(guān)制度、規(guī)范和完善審計(jì)市場(chǎng)等多方面共同努力，才能有效引導(dǎo)我國(guó)上市公司審計(jì)需求，同時(shí)促進(jìn)證券市場(chǎng)、審計(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)