內(nèi)部控制與企業(yè)業(yè)績(jī)相關(guān)性實(shí)證研究.pdf

1、內(nèi)部控制不僅是一種職能和責(zé)任，更是一種理念、文化和思維方式。內(nèi)部控制的理論是從西方發(fā)源的，早在上世紀(jì)70年代起，美國(guó)政府、民間組織及許多專門機(jī)構(gòu)就認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并就內(nèi)部控制的議題做出許多建議、頒布相關(guān)法規(guī)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不僅企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人感覺(jué)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要作用，其他許多人也感覺(jué)到了內(nèi)部控制的重要性。在我國(guó)，企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)是由2006年內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的成立拉開(kāi)帷幕的。同時(shí)，2008年《企

2、業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的出臺(tái)再一次將有關(guān)健全內(nèi)部控制的討論推向高潮。在學(xué)術(shù)界不懈探討如何從理論上完善內(nèi)部控制制度的同時(shí)，實(shí)踐界也普遍關(guān)注如何提高內(nèi)部控制的效率。大力推動(dòng)內(nèi)部控制的建設(shè)的目的是為了穩(wěn)定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，進(jìn)而提高企業(yè)業(yè)績(jī)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展，然而內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展對(duì)于企業(yè)的業(yè)績(jī)得增長(zhǎng)、穩(wěn)健成長(zhǎng)作用具體如何，國(guó)內(nèi)尚未有統(tǒng)一的指標(biāo)體系做出衡量，與此同時(shí)，在內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的促進(jìn)作用卻逐漸明朗。

3、　　因此，本文擬從內(nèi)部控制的五要素的關(guān)鍵指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制水平，從業(yè)績(jī)指標(biāo)觀察內(nèi)部控制的實(shí)施結(jié)果，以2011年100家上市公司為樣本，采用實(shí)證分析方法對(duì)內(nèi)部控制和企業(yè)業(yè)績(jī)這二者之間的關(guān)系進(jìn)行回歸分析，并得出結(jié)論企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)的業(yè)績(jī)有著相關(guān)性，內(nèi)部控制制度的完善與否，是否有效執(zhí)行有助于提高企業(yè)業(yè)績(jī)，然而，從整體上來(lái)說(shuō)，我國(guó)內(nèi)部控制的完善和執(zhí)行仍面臨管理層主觀動(dòng)力不足，以及滯后于企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)和規(guī)模擴(kuò)大的尷尬局面，最后，針對(duì)存在的問(wèn)題，提